طريقه محاسبه ماليات حقوق 92
مالیات حقوق و نحوه محاسبه آن
ماليات بر درآمد حقوق بر اساس ماده 86 ق.م.م" پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 ق.م.م محاسبه وكسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني در يافت كنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي پرداخت ودر ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند." "پرداختهايي كه توسط غير از پرداخت كنندگان مقرري و حقوق اصلي انجام مي شود ، پرداخت كنندگان، مكلف به محاسبه و كسر ماليات متعلق بدون كسر معافيت ماده 84 ق.م.م ميباشند. در مواردي كه از اشخاص مقيم خارج كه در ايران شعبه يا نمايندگي ندارند حقوق دريافت شود، دريافت كنندگان حقوق مكلفند بر اسا س ماده 82 ق.م.م ماليات متعلقه را به اداره اامور مالياتي محل سكونت خود پرداخت نمايند." تعريف درآمد حقوق:طبق ماده 82 ق.م.م" درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد ياغير نقد تحصيل مي كند ، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است." درآمد حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور (از طرف دولت جمهوري اسلامي ايران با اشخاص مقيم ايران) از منابع ايراني عايد شخص مي شود مشمول ماليات بر درآمد حقوق است. آنچه از تعريف فوق مشخص مي گردد اينست كه درآمد حقوق در نتيجه رابطه استخدامي(وجه تمايز درآمد حقوق با مشاغل) بوجود آمده و حتما" مي بايست در داخل ايران(مگر در موارد ماموريتهاي خارج از كشور) تحصيل شده باشد. درآمد مشمول ماليات حقوق درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از" حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي ) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر ويا غير مستمر قبل از وضع كسورو پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون" .( ماده 83 ق.م.م ) بطور كلي درآمد حقوق به ترتيب زير قابل تفكيك ميباشد: الف) حقوق ثابت ( اصل حقوق ) ب) مزاياي مربوط شغل كه به دو بخش مزاياي مستمر و غير مستمر قابل تفكيك مي باشد. مزاياي مستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطور مستمروماهانه علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود وشامل نقدي و غير نقدي ميباشد. مزاياي نقدي مستمر عبارتند از، فوق العاده شغل ، حق اولاد ، حق مسكن ، اياب و ذهاب ،حق جذب، فوق العاده محروميت از تسهيلات زندگي،فوق العاده بدي آب و هوا ، فوق العاده محل خدمت، فوق العاده كسر صندوق و..... . مزاياي غير نقدي مستمر عبارتند از، استفاده از اتومبيل اختصاصي و استفاده از مسكن . مزاياي غيرمستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطورغير مستمروبه صورت موردي علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود.وشامل نقدي ...
فرمول محاسبه حقوق و كسر ماليات و حق بيمه كاركنان
فرمول محاسبه حقوقمزد مبنا =حقوق روزانه *روزهاي كاركرد هر ساعت اضافه كار=(حقوق روزانه/7.333)*1.4 حق اولاد به ازاي هر فرزند=3*حداقل حقوق روزانه كه تا سقف 2فرزند قابل پرداخت است حق مسكن =ماهانه 100000ريال حق خواروبار(بن)=ماهانه 100000ريال مابقي اضافات براساس تشخيص كارفرما مي باشد حقوق =مزد مبنا+حق اولاد+حق مسكن+حق بن بيمه سهم كارگر=حقوق *7% ماليات نيز بر اساس جدول سالانه ارايه شده از طرف سازمان امور مالياتي مي باشد كه ناشي از ماده 131 قانون مالياتهاي مستقيم مي باشد.. وجوهي كه مشمول كسر حق بيمه است ،زير است: 1. حقوق، دستمزد و كارمزد. 2. فوق العاده هاي شغل. 3. اضافه كار، شب كاري و نوبت كاري. 4. فوق العاده خارج از مركز. 5. فوق العاده انجام كارهاي سخت و زيان آور. 6. كمك هزينه خواربار و مسكن. 7. مزد ايام تعطيل و مرخصي استحقاقي. 8. فوق العاده هاي ثابت و مانند آنها. 9. پاداش به جز مواردي كه مشمول كسر حق بيمه نيست.وجوهي كه مشمول كسر حق بيمه نيست، به شرح زير است: 1. بازخريد ايام مرخصي. 2. كمك هزينه اولاد. 3. هزينه سفر و فوق العاده ما موريت. 4. عيدي و پاداش نهضت سوادآموزي. 5. حق شير و پاداش افزايش توليد. 6. خسارت اخراج و مزاياي پايان كار. 7. حق همسر كه در اجراي قانون نظام هماهنگ پرداخت به كاركنان دولت كه مشمول قانون تامين اجتماعي هستند، پرداخت مي شود. در مورد حداقل و حداكثر دستمزد و نيز دستمزد مقطوع توجه شما را به توضيحات ذيل جلب مي كنيم: الف - حداقل دستمزد حداقل دستمزد مشمول كسر حق بيمه مشمولان قانون تامين اجتماعي، برابر حقوق پايه اي است كه هر سال با توجه به هزينه زندگي، از طرف شوراي عالي كار، تعيين و به وسيله وزارت كار و امور اجتماعي اعلام مي شود. ب - حداكثر دستمزد حداكثر حقوق و مزاياي مشمول كسر حق بيمه ماهانه هر سال، طبق مصوبات شوراي عالي تامين اجتماعي تعيين مي شود. ج - دستمزد مقطوع علاوه بر دستمزدهاي مذكور، طبق ماده 35 قانون تامين اجتماعي، سازمان مي تواند در موارد لزوم با تصويب شوراي عالي تامين اجتماعي، مزد يا حقوق بيمه شدگان بعضي از فعاليت ها را طبقه بندي و حق بيمه را به ما خذ درآمد مقطوع وصول و كمك هاي نقدي را بر همان اساس محاسبه و پرداخت كند..نحوه محاسبه ماليات بر درآمد حقوق http://javadhaseb.blogfa.com/post-34.aspxمحاسبه اضافه كاربرابر مفاد قانون مدنی جمهوری اسلامی ، ماه شمسی 30 روز است، لذا در قانون کار ، مزد و مزایای متعلقه به کارگر بر مبنای 30 روز محاسبه میگردد. البته پرداخت مزد و مزایای متعلقه ، در ماههای 31 روزه تقسیم بر 30 شده و در عدد 31 ضرب میگردد و طبیعتا در ماههای 29 روزه نیز بر عدد 30 تقسیم شده و در 29 ضرب میگردد .یعنی تعیین حقوق و دستمزد بر مبنای ...
حسابداری : محاسبه ماليات حقوق و دستمزد اکسل
به نام پروردگار<?xml:namespace prefix = o /> آموزش فرمول نویسی محاسبه مالیات حقوق و دستمزد در EXCEL بازدید کننده محترم: این مقاله به صورت کاملتر در سایت فرساران به آدرس www.farsaran.ir آورده شده است. محاسبه مالیات در Excel یک فرمول تو درتو مي باشد. كه براي محاسبه ماليات حقوق و دستمزد در Excel يك شخص در ماه مورد استفاده قرار مي‌گيرد .لازم ميدانم كه بگويم اولا اين فرمول نياز مختصري به دانستن حسابداري دارد و ثانيا اينكه اعداد مندرج در فرمول براساس جدول ماليات حقوق و دستمزد مي باشد كه همه ساله بر اساس يك فرمول خاص محاسبه شده و از طريق وزارت اقتصاد و دارائي به اطلاع تمامي شركتها مي رسد كه شركتها نيز بايستي ماليات حقوق را بر اين اساس محاسبه و از حقوق كسر نمايند. ناگفته نماند كه اعداد مورد محاسبه درفرمول در سال 1385 مورد استفاده قرارمي گرفته است. چگونگي محاسبه فرمولمالیات در Excel : در محاسبه ماليات حقوق . هميشه داراي يك مبلغي هستيم كه به آن معافيت مالياتي مي گويند در حقيقت براي عادلانه تر شدن ماليات مبلغ حقوق در يافتي تا اين مبلغ از پرداخت ماليات معاف خواهد بود مابقي حقوق در يافتي مستقيما به جدول مالياتي برده شده ومحاسبه مي شود . مثال 1 : محاسبه فرمول مالیات حقوق در اکسل كل حقوق در يافتي شخصي در پايان ماه معادل 25,500,000 ريال مي باشد ماليات اين شخص به ترتيب زير خواهد بود . 2,500,000 كل حقوق در يافتي (2,160,000) ميزان معافيت 340,000 مانده ضربدر 10 درصد 34,000 ميزان ماليات نكته قابل توجه اينكه چون افراد در جامعه داراي مبلغ حقوق هاي مختلف مي باشند بنابراين هميشه باقيمانده فوق با نرخ ثابت ده درصد محاسبه نخواهد شد . بنابر اين لازم است كه نرخ هاي محاسبه با توجه به افزايش حقوق نيز افزايش يابد چرا كه در اين صورت پرداخت ماليات عادلانه تر خواهد بود . پس طبق جدول مالياتي نرخ ها از 10 و 20 و 25و 30 و35 درصد تشكيل شده است . ب ه مبالغي كه در فاصله درصد هاي مذكور قرار مي گيرد طبقه مالياتي مي گوييم .يعني اينكه اگر حقوق شما را از معافيتي كه قبلا ذكر شد كسر كنيم عددي باقي خواهد ماند كه اين عدد تا مبلغ 5,660,000 ریال با نرخ 10 درصد محاسبه ميكنيم بعد اگر باز هم مبلغي باقي ماند آن مبلغ تا ميزان 10,493,333 ریال با نرخ 20 درصد و باز هم اگر عددي باقي ماند تا ميزان 22,993,333 ریال با نرخ 25 درصد محاسبه ميكنيم كه اگر باز هم عددي باقي ماند تا ميزان 85,493,333 ریال با نرخ 30 درصد محاسبه مي كنيم در نهايت اگر باز هم عددي باقي ماند تا ميزان 100,000,000 ریال با نرخ 35 درصد محاسبه مي كنيم . از مبلغ (ريال ) تا مبلغ (ريال ) نرخ مالياتي (درصد ) طبقه مالياتي ميزان ماليات محاسبه شده 1 2,160,000 0% معافيت ...
نحوه محاسبه مالیات حقوق ، پاداش و عیدی
" نحوه محاسبه مالیات حقوق ، پاداش و عیدی " الف ) نحوه محاسبه مالیات حقوق : برای کارکنان ، یازده ماه حقوق بر اساس معافیت های ماهانه حساب می شود و در ماه آخر درآمد مشمول مالیات بر اساس دوازده ماه حساب شده و در رنج مالیاتی سالانه قرار گرفته ، مابه التفاوت مالیات سالانه با مالیات پرداخت شده در یازده ماه ، مالیات پرداختی حقوق کارمند در آخرین ماه می شود . (برای سادگی بر اساس جدول مالیات حقوق ماهانه محاسبه می شود ) ب ) نحوه محاسبه پاداش : روش 1: پاداش پرداختی در هر ماه می بایست جزء درآمد مشمول مالیات همان ماه حساب شود و در پایان سال مجموع پاداش پرداختی در طی سال می بایست به جمع درآمد حقوق مشمول مالیات اضافه شود و مالیات آن بر اساس بند الف حساب گردد . روش 2 : پیدا کردن نرخ مالیات متوسط حقوق و پاداش = 12 ÷ ( پاداش دریافت شده + 12 × حقوق ماه دریافت پاداش) مالیات پاداش = نرخ مالیات × مبلغ پاداش در هر صورت در پایان سال مالیات مجموع درآمد هر یک از کارکنان محاسبه و در مالیات حقوق اسفند تعدیل خواهد شد . (همانند بند الف) ج ) نحوه محاسبه عیدی : از عیدی قابل پرداخت یک دوازدهم معافیت حقوق سالانه ( در سال 1389 : 4.375.000 ريال ) کسر و مابه التفاوت به جمع درآمد حقوق مشمول مالیات اضافه و بر اساس بند الف حساب گردد .
محاسبه سنوات عيدي حقوق كارگري
سنوات = تعداد روزهاي كاركرد * 365 روز / حقوق پایه ماده 24 - كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر ....... براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار . عيدي = دو برابر پايه حقوق مشروط به اينكه از سه برابر حداقل حقوق همان سال بيشتر نباشد .اگر بيشتر نبود = دو برابر پايه حقوقاگر بيشتر بود = روزهاي كاركرد * 365 / 3 * حداقل پايه حقوق
نحوه محاسبه حقوق كارمندان دولت
۲- لطفا نحوه محاسبه تفاوت تطبیق در قانون مدیریت خدمات كشوری را اعلام فرمائيد ؟ نحوه محاسبه حقوق كارمندان دولت بر اساس قانون مدیریت خدمات كشوری به صورت گام به گام و عملی با استفاده از الگوریتم مجموع كل حقوق مشمول كسوربازنشستگي به استثناي سختي كار سال 87=B مجموع كل حقوق سال 87 =A امتياز * (امتيازات مكتسبه شغل ، شاغل و مديريت =c =(D E1=B-Dتفاوت تطبيق جمع امتيازات عائله و اولاد=T H=(C + T*600)+E1+ T ۱- نحوه تطبیق كاركنان با قانون مدیریت خدمات كشوری و محاسبه اقلام حقوقی را توضیح می دهید.الف : نحوه محاسبه امتیاز قانوننحوه محاسبه امتیازات شغل نحوه محاسبه امتیازات شاغل نحوه محاسبه امتیازات حق مدیریت نحوه محاسبه ایثارگری (عائله مندی و اولاد ، بدی آب و هوا ، سختی کار و...)ب : نحوه تطبیقالف: در اجرای این دستورالعمل و پس از تعیین امتیاز کارمندان، بدواً امتیاز کارمند با ضریب 500 محاسبه می شود.ب: در صورتی که حقوق ثابت و فوق العاده های مشمول کسور بازنشستگی هر یک از کارمندان که به موجب قوانین و مقررات قبلی دریافت می نمودند کاهش یابد تا میزان دریافتی قبلی (حقوق و فوق العاده های مشمول کسور بازنشستگی مندرج در آخرین حکم کارگزینی سال 1387) به عنوان تفاوت تطبیق ، برای کارمند منظور می شود.ج: این تفاوت تطبیق در حکم حقوق ثابت کارمند تلقی شده و با ارتقاء های بعدی مستهلک نشده و مانع از افزایش های بعدی نیز نخواهد بود این تفاوت در محاسبه حقوق بازنشستگی یا وظیفه وی نیز ملاک عمل قرار گرفته است.مرحله اول : تطبیق با ضریب 500مرحله دوم : افزایش با ضریب 600د: برای تعیین حقوق و مزایای قطعی کارمندان در سال 1388، کل امتیازات مکتسبه کارمند (در مرحله اول) با ضریب 600 محاسبه شده و سپس تفاوت تطبیق موضوع بند "ب" و سایر پرداختی های که به موجب این دستورالعمل به کارمند تعلق می گیرد به آن افزوده می شود.هـ : در صورتیکه حقوق ثابت و فوق العاده های مشمول کسور بازنشستگی هر یک از کارمندان نسبت به دریافتی قبلی (حقوق و فوق العاده های مشمول کسور بازنشستگی مندرج در آخرین حکم کارگزینی سال 1387) آنان کمتر از پانزده درصد (15%) افزایش داشته باشد به استناد جزء "ب” بند (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1388 کل کشور تا این میزان افزایش یافته و در حکم کارگزینی کارمند درج می شود.مرحله دوم : افزایش با ضریب 600مرحله سوم: افزایش با ضریب 600و: در صورتی که با اجرای بندهای فوق ، میزان افزایش حقوق ثابت، فوق العاده های مشمول کسور بازنشستگی و کمک هزینه های عائله مندی و اولاد هر یک از کارمندان مشمول دریافت کمک هزینه عائله ...
قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366
باب سوم: ماليات بر درآمدفصل اول - ماليات بر درآمد املاك‌ماده 52 - درآمد شخص حقيقي يا حقوقي ناشي از واگذاري حقوق خود نسبت به املاك واقع در ايران پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون‌مشمول ماليات بر درآمد املاك ميباشد.تبصره - درآمد املاك شركت‌هايي كه تمام سرمايه آنها به طور مستقيم يا با واسطه متعلق به دولت است تابع مقررات اين فصل نبوده و از طريق‌رسيدگي به دفاتر تشخيص خواهد شد.ماده 53 - درآمد مشمول ماليات املاكي كه به اجاره واگذار مي‌گردد عبارت است از كل مال‌الاجاره اعم از نقدي و غير نقدي پس از كسر بيست و پنج‌درصد بابت هزينه‌ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره.درآمد مشمول ماليات در مورد اجاره دست اول املاك مورد وقف يا حبس بر اساس اين ماده محاسبه خواهد شد.در رهن تصرف، راهن طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات خواهد بود.هر گاه موجر مالك نباشد درآمد مشمول ماليات وي عبارت است از مابه‌التفاوت اجاره دريافتي و پرداختي بابت ملك مورد اجاره.حكم اين ماده در مورد خانه‌هاي سازماني متعلق به اشخاص حقوقي در صورتي كه ماليات آنها طبق دفاتر قانوني تشخيص شود جاري نخواهد بود.تبصره 1 - محل سكونت پدر يا مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد و همچنين محل سكونت افراد تحت تكفل مالك اجاري تلقي نمي‌شود مگر اين كه‌به موجب اسناد و مدارك ثابت گردد كه اجاره پرداخت ميشود. در صورتي كه چند مستغل محل سكونت مالك و يا افراد مزبور باشد يك مستغل براي‌سكونت مالك و يك مستغل جمعاً براي ساير افراد مذكور به انتخاب مالك از شمول ماليات اين بخش خارج خواهد بود و اگر مالك بيش از يك همسر‌دائم داشته باشد واحد مستغل محل سكونت هر يك از همسران دائم نيز غير اجاري تلقي خواهد شد.تبصره 2 - املاكي كه مجاناً در اختيار سازمان‌ها و مؤسسات موضوع بندهاي 1 و 2 و 4 و 5 ماده 2 اين قانون قرار مي‌گيرد غير اجاري تلقي‌مي‌شود.تبصره 3 - از نظر ماليات بر درآمد اجاره املاك، هر واحد آپارتمان يك مستغل محسوب ميشود.تبصره 4 - در مورد املاكي كه با اثاثه يا ماشين آلات به اجاره واگذار ميشود درآمد ناشي از اجاره اثاثه و ماشين آلات نيز جزء درآمد ملك محسوب‌و مشمول ماليات اين فصل ميشود.تبصره 5 - مستحدثاتي كه طبق قرارداد از طرف مستأجر در عين مستأجره به نفع موجر ايجاد ميشود بر اساس ارزش معاملاتي روز تحويل‌مستحدثه به موجر تقويم و پنجاه درصد آن جزء درآمد مشمول ماليات اجاره سال تحول محسوب مي‌گردد.تبصره 6 - هزينه‌هايي كه به موجب قانون يا قرارداد به عهده مالك است و از طرف مستأجر انجام ميشود و همچنين مخارجي كه به موجب‌قرارداد انجام آن از طرف مستأجر تقبل ...
دستور العمل رسيدگي به اسناد حسابداري
« بسمه تعالي » دستورالعمل رسيدگي به اسناد مالي و ليست هاي حقوقي و غير حقوقي تهيه و تنظيم : سركار خانم قائمي مديريت امور مالي بهار سال 1390 فهرست
تعریف اظهار نامه و نحوه تهیه و تنظیم آن
تعریف اظهار نامه و نحوه تهیه و تنظیم آن باب اول - اشخاص مشمول مالیات ماده 1 : اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات مي باشند : 1- كليه مالكين اعم از اشخاص حقيقي يا حقوقي نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران طبق مقررات باب دوم .2- هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران نسبت به كليه درآمدهايي كه درايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد .3- هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كليه درآمدهايي كه ايران تحصيل مي كند .4- هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه درآمدهايي كه درايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد .5- هر شخص غير ايراني ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) نسبت به درآمدهايي كه در ايران تحصيل مي كند و همچنين نسبت به درآمدهايي كه بابت واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمك هاي فني و يا واگذاري فيلم هاي سينمائي ( كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها مي گردد ) از ايران تحصيل مي كند .ماده 2:اشخاص زير مشمول پرداخت مالياتهاي موضوع اين قانون نيستند :1- وزارتخانه ها و موسسات دولتي 2- دستگاههايي كه بودجه آنها وسيله دولت تامين مي شود .3- شهرداريهاتبصره 1- شركت هايي كه تمام يا قسمتي از سرمايه آنها متعلق به اشخاص و موسسه هاي مذكور در بندهاي فوق باشد ، سهم درآمد يا سود آنها مشمول حكم اين ماده نخواهد بود . حكم اين تبصره مانع استفاده شركت هاي مزبور از فعاليت هاي مقرر در اين قانون , حسب مورد , نيست .تبصره 2- درآمدهاي حاصل از فعاليت هاي اقتصادي از قبيل فعاليتهاي صنعتي , معدني , تجاري , خدماتي و ساير فعاليت هاي توليدي براي اشخاص موضوع اين ماده , كه به نحوي غير از طريق شركت نيز تحصيل مي شود , در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذكور در ماده (105) اين قانون مشمول ماليات خواهد بود.مسئولان اداره امور در اين گونه موارد نسبت به سهم فعاليت مذكور مكلف به انجام دادن تكاليف مربوز طبق مقررات اين قانون خواهند بود . در غير اينصورت نسبت به پرداخت ماليات متعلق با مودي مسئوليت تضامني خواهند داشت .تبصره 3- معافيت مالياتي اين ماده براي مواردي كه از طرف حضرت امام خميني (ره ) يا مقام معظم رهبري داراي مجوز مي باشند براساس نظر مقام معظم رهبري است . باب سوم – فصل پنجم - مالیات بردرآمد اشخاص حقوقیماده 105 : جمع درآمد شركتها و درآمد ناشي از فعاليت هاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي شود , پس از وضع زيان هاي حاصل از منابع غير معاف و كسر معافيت هاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد , مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد ( 25% ) خواهند بود .تبصره 1 : در مورد اشخاص حقوقي ايراني ...