معافیت مالیات بر ارزش افزوده جانبازان
قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده 8_ اشخاصی که به عرضه کالا و ارایه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت مینمایند، به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود. ماده 9 _ معاوضه کالا ها و خدمات در این قانون ، عرضه کالا یا خدمت از طرف هر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات میباشد. ماده 10 _ هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی سه ماهه ، تقسیم میشود در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خلال یک دوره مالیاتی باشد ، زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی میشود. وزیر امور اقتصادی و دارایی مجاز است با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور مدت دوره مالیاتی را برای هر گروه از مؤدیان دو یا یک ماهه تعیین نماید. ماده 11 _ تاریخ تعلق مالیات به شرح زیر است : الف _ در مورد عرضه کالا: 1 _ تاریخ صورتحساب ، تاریخ تحویل کالا یا تاریخ تحقق معامله کالا ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد 2 _ در موارد مذکور در تبصره ماده 4 این قانون ، تاریخ ثبت دارایی در دفاتر یا تاریخ شروع استفاده ، هر کدام که مقدم باشد یا تاریخ برداشت ، حسب مورد 3 _ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضه ب _ در مورد ارایه خدمات: 1_ تاریخ صورتحساب یا تاریخ ارایه خدمت ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد 2_ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضه ج _ در مورد صادرات و واردات در مورد صادرات ، هنگام صدور (از حیث استرداد) و در مورد واردات تاریخ ترخیص کالا از گمرک و در خصوص خدمت ، تاریخ پرداخت مابه ازائ تبصره _ در صورت استفاده از ماشینهای صندوق ، تاریخ تعلق مالیات ، تاریخ ثبت معامله در ماشین میباشد. فصل دوم - معافیتها ماده 12 _ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف میباشد: 1 _ محصولات کشاورزی فرآوری نشده 2 _ دام و طیور زنده ، آبزیان ، زنبور عسل و نوغان 3 _ انواع کود ، سم ، بذر ، نهال 4 _ آرد خبازی ، نان ، گوشت ، قند ، شکر ، برنج ، حبوبات و سویا ، شیر ، پنیر ، روغن نباتی و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان 5 _ کتاب ، مطبوعات ، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ و تحریر و مطبوعات 6 _ کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها ، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تایید هیأت وزیران و حوزه های گیرنده هدایا 7 _ کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات وارد کشور میشود مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود . 8 _ اموال غیر منقول 9 _انواع دارو ، لوازم مصرفی درمانی ، خدمات درمانی( انسانی ، حیوانی ، گیاهی ...
قانون مالیات بر ارزش افزوده
فصل اول - کلیات و تعاریف ماده 1_ عرضه کالاها و ارایه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول مقررات این قانون میباشد. ماده 2 _ منظور از مالیات در این قانون به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم مالیات بر ارزش افزوده میباشد. ماده 3 _ ارزش افزوده در این قانون ، تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین میباشد. ماده 4 _ عرضه کالا در این قانون ، انتقال کالا از طریق هر نوع معامله است. تبصره _ کالا های موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری ، تحصیل یا تولید میشود در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود ، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد. ماده 5 _ ارایه خدمات در این قانون ، به استثناء موارد مندرج در فصل نهم انجام خدمات برای غیر در قبال مابه ازاء میباشد. ماده 6 _ واردات در این قانون ، ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور یا از مناطق آزاد تجاری –صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی به قلمرو گمرکی کشور میباشد. ماده 7 _ صادرات در این قانون ، صدور کالا یا خدمات به خارج از کشور یا به مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی میباشد. ماده 8_ اشخاصی که به عرضه کالا و ارایه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت مینمایند، به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود. ماده 9 _ معاوضه کالا ها و خدمات در این قانون ، عرضه کالا یا خدمت از طرف هر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات میباشد. ماده 10 _ هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی سه ماهه ، تقسیم میشود در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خلال یک دوره مالیاتی باشد ، زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی میشود. وزیر امور اقتصادی و دارایی مجاز است با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور مدت دوره مالیاتی را برای هر گروه از مؤدیان دو یا یک ماهه تعیین نماید. ماده 11 _ تاریخ تعلق مالیات به شرح زیر است : الف _ در مورد عرضه کالا: 1 _ تاریخ صورتحساب ، تاریخ تحویل کالا یا تاریخ تحقق معامله کالا ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد 2 _ در موارد مذکور در تبصره ماده 4 این قانون ، تاریخ ثبت دارایی در دفاتر یا تاریخ شروع استفاده ، هر کدام که مقدم باشد یا تاریخ برداشت ، حسب مورد 3 _ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضه ب _ در مورد ارایه خدمات: 1_ تاریخ صورتحساب یا تاریخ ارایه خدمت ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد 2_ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضه ج _ در مورد صادرات و واردات در مورد صادرات ، هنگام صدور (از حیث استرداد) ...
تصویب‌نامه راجع به معافیت سازمان بیمه سلامت ایران از قانون مالیات بر ارزش افزوده...
تصویب‌نامه راجع به معافیت سازمان بیمه سلامت ایران از قانون مالیات بر ارزش افزوده...
اقلام مشمول و غیر مشمول مالیات برای تهیه لیست حقوق و دستمزد
مبلغی از در آمد سالانه مشمول مالیات حقوق کلیه حقوق بگیران از جمله کارگران مشمول قانون کار از پرداخت مالیات معاف می باشد. علاوه بر معافیت های فوق ؛معافیت هایی نیز به شرح زیر برای بعضی افراد در نظر گرفته شده است: درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح-مشمولان استخدامی وزارت اطلاعات –کلیه جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و ازادگان از پرداخت مالیات بر درامد حقوق معاف می باشند حقوق بازنشستگی –مستمری پایان خدمت –خسارت اخراج و بازخرید خدمت و حق سنوات –حقوق مرخصی –معاف از پرداخت مالیات هستند 50٪ مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود هم چنین برای محاسبه معافیت ماهانه معافیت سالانه تقسیم بر 12 میشود. محاسبه مالیات مزایای مستمر نقدی : کلیه حقوق و مزایای نقدی در بخش خصوصی مشمول مالیات میگردد و در بخش دولتی بجز حق عائله مندی و اولاد مشمول مالیات میگردد. محاسبه مالیات مزایای مستمر غیر نقدی : حقوق و مزایای غیرنقدی سالانه پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو برابر معافیت حقوق و مزایای ماهیانه از پرداخت مالیات معاف می باشد. 1-مسکن با اثاثیه معادل 25٪و بدون اثاثیه 20٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کسر میشود مشمول مالیات می باشد. 2-اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10٪ و بدون راننده معادل 5٪حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کسر میشود مشمول مالیات می باشد. 3-سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق مشمول مالیات می باشد. محاسبه مالیات مزایای غیر مستمر عیدی و پاداش پایان سال جمعا معادل یک دوازدهم معافیت حقوق سالانه از پرداخت مالیات معاف می باشد و مابقی به حقوق و مزایا اضافه میگردد اگر مشمول مالیات بود مالیات آن طبق قانون محاسبه میگردد. موارد معاف از مالبات : *- فوق العاده ماموریت *- سنوات خدمت کارکنان : الف)اگر سنوات خدمت کارکنان در پابان مدت قرار داد پرداخت شود و کارمند با شرکت تسویه نماید,مشمول مالبات نمی شود. ب) اگر پس از دربافت سنوات خدمت ,کارمند در شرکت حضور داشته باشد مشول مالیات می گردد. ج) دو هفتم بیمه سهم کارگر معاف است.(بخشنامه شماره ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ ۰۷/۱۱/۱۳۸۳)
همه چیز در مورد قانون مالیات بر ارزش افزوده
فصل اول - کلیات و تعاریفماده 1_ عرضه کالاها و ارایه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول مقررات این قانون میباشد.ماده 2 _ منظور از مالیات در این قانون به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم مالیات بر ارزش افزوده میباشد.ماده 3 _ ارزش افزوده در این قانون ، تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین میباشد.ماده 4 _ عرضه کالا در این قانون ، انتقال کالا از طریق هر نوع معامله است.تبصره _ کالا های موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری ، تحصیل یا تولید میشود در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود ، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.ماده 5 _ ارایه خدمات در این قانون ، به استثناء موارد مندرج در فصل نهم انجام خدمات برای غیر در قبال مابه ازاء میباشد.ماده 6 _ واردات در این قانون ، ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور یا از مناطق آزاد تجاری –صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی به قلمرو گمرکی کشور میباشد.ماده 7 _ صادرات در این قانون ، صدور کالا یا خدمات به خارج از کشور یا به مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی میباشد.ماده 8_ اشخاصی که به عرضه کالا و ارایه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت مینمایند، به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود.ماده 9 _ معاوضه کالا ها و خدمات در این قانون ، عرضه کالا یا خدمت از طرف هر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات میباشد.ماده 10 _ هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی سه ماهه ، تقسیم میشود در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خلال یک دوره مالیاتی باشد ، زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی میشود.وزیر امور اقتصادی و دارایی مجاز است با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور مدت دوره مالیاتی را برای هر گروه از مؤدیان دو یا یک ماهه تعیین نماید.ماده 11 _ تاریخ تعلق مالیات به شرح زیر است :الف _ در مورد عرضه کالا:1 _ تاریخ صورتحساب ، تاریخ تحویل کالا یا تاریخ تحقق معامله کالا ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد2 _ در موارد مذکور در تبصره ماده 4 این قانون ، تاریخ ثبت دارایی در دفاتر یا تاریخ شروع استفاده ، هر کدام که مقدم باشد یا تاریخ برداشت ، حسب مورد3 _ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضهب _ در مورد ارایه خدمات:1_ تاریخ صورتحساب یا تاریخ ارایه خدمت ، هر کدام که مقدم باشد حسب مورد2_ در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضهج _ در مورد صادرات و وارداتدر مورد صادرات ، هنگام صدور (از حیث استرداد) و در مورد واردات ...
پرسش و پاسخ
سوال : مرجع تصویب مطالعات طرحهای عمرانی چه کسی می باشد؟ پاسخ:طبق ماده ۱۱ شرایط عمومی قراردادهای مشاوره خصوصا بند۵ تا ۱۱ تصویب مطالعات طرحهای عمرانی را برعهده کارفرما گذاشته است . سوال: آیا ازشرکتهای دولتی وابسته به وزارت بازرگانی بدون برگزاری مناقصه یا استعلام بها یا ترک تشریفات می توان خرید کرد ؟ پاسخ : طبق بند ج ماده ۲۹ قانون برگزاری مناقصات خرید اموال منقول وغیر منقول کالا وخدمات با قیمت تعیین شده یا کمتر یا حقوقی که نرخهای آن از طرف مراجع قانونی ذیصلاح تعیین شده باشد الزام به برگزاری مناقصه نیست . سوال : آیا در قرادادهای منعقده دستگاههای اجرایی با اشخاص حقوقی مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قید می شود ؟ پاسخ : خیر . با مالیات بر ارزش افزوده مانند کسورات سهم کارفرما اعمال می شود. سوال : پرداخت وجه به شرکتهای مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده ای که در صورتوضعیتهای سال قبل از دستگاههای اجرایی مالیات ارزش افزوده را دریافت نکرده اند قانونی می باشد ؟ (سوال از آقاي شاه ولي) پاسخ:طبق قانون ماليات بر ارزش افزوده، بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌هاي مربوط به آن و نيز پاسخ معاون محترم ماليات بر ارزش افزوده سازمان امور مالياتي كشور طي نامه‌هاي شماره 947 مورخ 22/1/88 و 10364 مورخ 31/4/88 ، چنانچه واحد خدمات مشاوره‌اي يا پيمانكاري طرف قرارداد با دستگاه‌هاي اجرايي قبل از انعقاد قرارداد يا حين ارائه خدمات مطابق با مفاد ماده 18 قانون ماليات بر ارزش افزوده اقدام به ثبت‌نام نموده و مستندات مربوط به ثبت‌نام و مشمول بودن خود را به دستگاه اجرايي ارائه نمايد، كارفرما موظف است مبلغي معادل 3درصد ناخالص هر صورتحساب مشاور و يا صورت وضعيت پيمانكار به آن اضافه نموده و سپس پرداخت سوال : وجه پرداختی بابت بند ب ماده ۱۱۷ قانون برنامه چهارم توسط آموزش و پرورش به تربیت بدنی و احتساب به هزینه از طرف تربیت بدنی به حساب دستگاه اجرایی عودت داده شده است در اینخصوص به چه نحوی باید اعمال حساب شود؟ پاسخ: این گونه وجوه در حساب سایر منابع واریز و می بایست در گروه حسابهای سایر منابع اعمال حساب شود. سوال: آیا واگذاری اجرای پروژه های انفورماتیکی (فناوری اطلاعات ) در سقف معاملات کوچک و متوسط به اشخاص حقوقی و حقیقی متخصص که عضو شورای انفورماتیک نباشند یا فاقد گواهینامه از شورا باشند قانونی است یا خیر؟ پاسخ : به استناد بخشنامه شماه ۱۰۳۵۵۶/۱۰۰ مورخ ۷/۱۱/۸۷ معاون برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور ملاک واگذاری پروژه های انفورماتیکی(فناوری اطلاعات) در سقف معاملات کوچک و متوسط صرفا داشتن تخصص در این زمینه است و نیاز به داشتن مجوز یا گواهینامه ...