معافيت حقوق92
مالیات حقوق و نحوه محاسبه آن
ماليات بر درآمد حقوق بر اساس ماده 86 ق.م.م" پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 ق.م.م محاسبه وكسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني در يافت كنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي پرداخت ودر ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند." "پرداختهايي كه توسط غير از پرداخت كنندگان مقرري و حقوق اصلي انجام مي شود ، پرداخت كنندگان، مكلف به محاسبه و كسر ماليات متعلق بدون كسر معافيت ماده 84 ق.م.م ميباشند. در مواردي كه از اشخاص مقيم خارج كه در ايران شعبه يا نمايندگي ندارند حقوق دريافت شود، دريافت كنندگان حقوق مكلفند بر اسا س ماده 82 ق.م.م ماليات متعلقه را به اداره اامور مالياتي محل سكونت خود پرداخت نمايند." تعريف درآمد حقوق:طبق ماده 82 ق.م.م" درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد ياغير نقد تحصيل مي كند ، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است." درآمد حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور (از طرف دولت جمهوري اسلامي ايران با اشخاص مقيم ايران) از منابع ايراني عايد شخص مي شود مشمول ماليات بر درآمد حقوق است. آنچه از تعريف فوق مشخص مي گردد اينست كه درآمد حقوق در نتيجه رابطه استخدامي(وجه تمايز درآمد حقوق با مشاغل) بوجود آمده و حتما" مي بايست در داخل ايران(مگر در موارد ماموريتهاي خارج از كشور) تحصيل شده باشد. درآمد مشمول ماليات حقوق درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از" حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي ) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر ويا غير مستمر قبل از وضع كسورو پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون" .( ماده 83 ق.م.م ) بطور كلي درآمد حقوق به ترتيب زير قابل تفكيك ميباشد: الف) حقوق ثابت ( اصل حقوق ) ب) مزاياي مربوط شغل كه به دو بخش مزاياي مستمر و غير مستمر قابل تفكيك مي باشد. مزاياي مستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطور مستمروماهانه علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود وشامل نقدي و غير نقدي ميباشد. مزاياي نقدي مستمر عبارتند از، فوق العاده شغل ، حق اولاد ، حق مسكن ، اياب و ذهاب ،حق جذب، فوق العاده محروميت از تسهيلات زندگي،فوق العاده بدي آب و هوا ، فوق العاده محل خدمت، فوق العاده كسر صندوق و..... . مزاياي غير نقدي مستمر عبارتند از، استفاده از اتومبيل اختصاصي و استفاده از مسكن . مزاياي غيرمستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطورغير مستمروبه صورت موردي علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود.وشامل نقدي ...
نحوه محاسبه جدول مالیات حقوق سالانه
نحوه محاسبه جدول ماليات حقوق سالانه محاسبه جدول ماليات حقوق سالانه پرسنل با استفاده از مفاد 84 ، 85 و131 قانون مالياتهاي مستقيم به شرح ذيل انجام مي پذيرد : ماده84 قانون مالياتهاي مستقيم "تاميزان يكصدوپنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده (1 ) قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت ، مصوبه 1370 ،درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران از جمله كارگران مشمول قانون كار، از يك يا چند منبع، از پرداخت ماليات معاف مي شود. " ماده 85 قانون مالياتهاي مستقيم " نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد كاركنان وزارتخانه ها و موسسات، شركتها و ساير دستگاههاي دولتي موضوع مواد(1) و( 2)،( 4) و قسمت اخير ماده( 5 )قانون خدمات كشوري، قضات، اعضاي هيات علمي، دانشگاهها و موسسات آموزش عالي و تحقيقاتي پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون به نرخ مقطوع ده درصد ( 10%) و در مورد ساير حقوق بگيران نيز پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل ودو ميليون ( 000/000/42) ريال به نرخ ده درصد ( 10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهاي مقرر در ماده( 131) اين قانون خواهد بود." ماده( 131 ) قانون مالياتهاي مستقيم " نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي به استثناء مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه مي باشد به شرح زير است : تا ميزان سي ميليون (000/000/30) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه به نرخ پانزده درصد( 15%) تا ميزان يكصدميليون(000/000/100) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه نسبت به مازاد سي ميليون(000/000/30) ريال به نرخ بيست درصد ( 20%) تا ميزان دويست وپنجاه ميليون(000/000/250) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه نسبت به مازاد يكصدميليون(000/000/100) ريال به نرخ بيست وپنج درصد (25%) تا ميزان يك ميليارد (000/000/000/1) ريال درآمد مشمول ساليانه نسبت به مازاد دويست وپنجاه میلیون (000/000/250) ريال به نرخ سي درصد (30%) نسبت به مازاد يك ميليارد(000/000/000/1) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه به نرخ سي وپنج درصد (35%) " حال باتوجه به ماده 85 قانون فوق الذكر كه ميزان درآمد تا سقف 000/000/42 ريال مشمول ماليات (10%) مي باشد و با عنايت به قسمت اول ماده 131 كه تا ميزان 000/000/30 ريال مشمول نرخ(15%) مي باشد و از آنجائيكه مبلغ 000/000/42 ريال بزرگتر از مبلغ 000/000/30 ريال است بنابراين ماليات حقوق مشمول قسمت اول ماده131 نمي شود و جدول ماليات با تركيب دو ماده 85و131 بصورت زير شكل مي گيرد : (جدول شماره1) از مقدار تا مقدار ضريب 0 000/000/42 10% 001/000/42 000/000/100 20% 001/000/100 000/000/250 25% 001/000/250 000/000/000/1 30% 001/000/000/1 ......... 35% با علم به اينكه جدول مزبور سالانه مي باشد با تقسيم ارقام به دوازده ، جدول ماهانه بشرح ذيل بدست مي آيد: (جدول شماره2) از مقدار تا مقدار ضريب 0 000/500/3 10% 001/500/3 333/333/8 20% 334/333/8 333/833/20 25% 334/833/20 333/333/83 30% 334/333/83 ...
ماليات بر درآمد حقوق و نحوه محاسبه آن
ماليات بر درآمد حقوق و نحوه محاسبه آن بر اساس ماده 86 ق.م.م" پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 ق.م.م محاسبه وكسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني در يافت كنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي پرداخت ودر ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند." "پرداختهايي كه توسط غير از پرداخت كنندگان مقرري و حقوق اصلي انجام مي شود ، پرداخت كنندگان، مكلف به محاسبه و كسر ماليات متعلق بدون كسر معافيت ماده 84 ق.م.م ميباشند. در مواردي كه از اشخاص مقيم خارج كه در ايران شعبه يا نمايندگي ندارند حقوق دريافت شود، دريافت كنندگان حقوق مكلفند بر اسا س ماده 82 ق.م.م ماليات متعلقه را به اداره اامور مالياتي محل سكونت خود پرداخت نمايند." تعريف درآمد حقوق:طبق ماده 82 ق.م.م" درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد ياغير نقد تحصيل مي كند ، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است." درآمد حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور (از طرف دولت جمهوري اسلامي ايران با اشخاص مقيم ايران) از منابع ايراني عايد شخص مي شود مشمول ماليات بر درآمد حقوق است. آنچه از تعريف فوق مشخص مي گردد اينست كه درآمد حقوق در نتيجه رابطه استخدامي(وجه تمايز درآمد حقوق با مشاغل) بوجود آمده و حتما" مي بايست در داخل ايران(مگر در موارد ماموريتهاي خارج از كشور) تحصيل شده باشد. درآمد مشمول ماليات حقوق درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از" حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي ) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر ويا غير مستمر قبل از وضع كسورو پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون" .( ماده 83 ق.م.م ) بطور كلي درآمد حقوق به ترتيب زير قابل تفكيك ميباشد: الف) حقوق ثابت ( اصل حقوق ) ب) مزاياي مربوط شغل كه به دو بخش مزاياي مستمر و غير مستمر قابل تفكيك مي باشد. مزاياي مستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطور مستمروماهانه علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود وشامل نقدي و غير نقدي ميباشد. مزاياي نقدي مستمر عبارتند از، فوق العاده شغل ، حق اولاد ، حق مسكن ، اياب و ذهاب ،حق جذب، فوق العاده محروميت از تسهيلات زندگي،فوق العاده بدي آب و هوا ، فوق العاده محل خدمت، فوق العاده كسر صندوق و..... . مزاياي غير نقدي مستمر عبارتند از، استفاده از اتومبيل اختصاصي و استفاده از مسكن . مزاياي غيرمستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطورغير مستمروبه صورت موردي علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود.وشامل نقدي و غير ...
حسابداری : محاسبه ماليات حقوق و دستمزد اکسل
به نام پروردگار<?xml:namespace prefix = o /> آموزش فرمول نویسی محاسبه مالیات حقوق و دستمزد در EXCEL بازدید کننده محترم: این مقاله به صورت کاملتر در سایت فرساران به آدرس www.farsaran.ir آورده شده است. محاسبه مالیات در Excel یک فرمول تو درتو مي باشد. كه براي محاسبه ماليات حقوق و دستمزد در Excel يك شخص در ماه مورد استفاده قرار مي‌گيرد .لازم ميدانم كه بگويم اولا اين فرمول نياز مختصري به دانستن حسابداري دارد و ثانيا اينكه اعداد مندرج در فرمول براساس جدول ماليات حقوق و دستمزد مي باشد كه همه ساله بر اساس يك فرمول خاص محاسبه شده و از طريق وزارت اقتصاد و دارائي به اطلاع تمامي شركتها مي رسد كه شركتها نيز بايستي ماليات حقوق را بر اين اساس محاسبه و از حقوق كسر نمايند. ناگفته نماند كه اعداد مورد محاسبه درفرمول در سال 1385 مورد استفاده قرارمي گرفته است. چگونگي محاسبه فرمولمالیات در Excel : در محاسبه ماليات حقوق . هميشه داراي يك مبلغي هستيم كه به آن معافيت مالياتي مي گويند در حقيقت براي عادلانه تر شدن ماليات مبلغ حقوق در يافتي تا اين مبلغ از پرداخت ماليات معاف خواهد بود مابقي حقوق در يافتي مستقيما به جدول مالياتي برده شده ومحاسبه مي شود . مثال 1 : محاسبه فرمول مالیات حقوق در اکسل كل حقوق در يافتي شخصي در پايان ماه معادل 25,500,000 ريال مي باشد ماليات اين شخص به ترتيب زير خواهد بود . 2,500,000 كل حقوق در يافتي (2,160,000) ميزان معافيت 340,000 مانده ضربدر 10 درصد 34,000 ميزان ماليات نكته قابل توجه اينكه چون افراد در جامعه داراي مبلغ حقوق هاي مختلف مي باشند بنابراين هميشه باقيمانده فوق با نرخ ثابت ده درصد محاسبه نخواهد شد . بنابر اين لازم است كه نرخ هاي محاسبه با توجه به افزايش حقوق نيز افزايش يابد چرا كه در اين صورت پرداخت ماليات عادلانه تر خواهد بود . پس طبق جدول مالياتي نرخ ها از 10 و 20 و 25و 30 و35 درصد تشكيل شده است . ب ه مبالغي كه در فاصله درصد هاي مذكور قرار مي گيرد طبقه مالياتي مي گوييم .يعني اينكه اگر حقوق شما را از معافيتي كه قبلا ذكر شد كسر كنيم عددي باقي خواهد ماند كه اين عدد تا مبلغ 5,660,000 ریال با نرخ 10 درصد محاسبه ميكنيم بعد اگر باز هم مبلغي باقي ماند آن مبلغ تا ميزان 10,493,333 ریال با نرخ 20 درصد و باز هم اگر عددي باقي ماند تا ميزان 22,993,333 ریال با نرخ 25 درصد محاسبه ميكنيم كه اگر باز هم عددي باقي ماند تا ميزان 85,493,333 ریال با نرخ 30 درصد محاسبه مي كنيم در نهايت اگر باز هم عددي باقي ماند تا ميزان 100,000,000 ریال با نرخ 35 درصد محاسبه مي كنيم . از مبلغ (ريال ) تا مبلغ (ريال ) نرخ مالياتي (درصد ) طبقه مالياتي ميزان ماليات محاسبه شده 1 2,160,000 0% معافيت ...
لیست بیمه و حق بیمه
آشنايي با ليست بيمه و چگونگي انتقال اطلاعات و جمع گيري جهت پرداخت حق بيمه : واحد حسابداري پس از تكميل ليست حقوق و دستمزد اقدام به تهيه ليست بيمه خواهد نمود. ليست بيمه در شكل ظاهر مشابه ليست حقوق و دستمزد مي باشد ليكن در اين ليست اسامي افراد و كاركناني كه از مزاياي بيمه استفاده خواهند نمود و در واقع حق بيمه آنها به سازمان تأمين اجتماعي واريز مي شود ثبت خواهد شد. بايد توجه داشته باشيد كه ممكن است , افرادي در يك مؤسسه يا شركت شاغل باشند ولي حق بيمه آنها به دلايلي به سازمان تأمين اجتماعي ريز نشود يكي از دلايل مي تواند بازنشسته بودن فرد باشد. مثلاً اگر فردي قبلاً بازنشسته شده باشد و در شركتي يا مؤسسه اي كار نمايد و حقوق دريافت كند حق بيمه از ايشان كسر نخواهد شد و يا اينكه فردي در چند محل كار كند كه معمولاً حق بيمه خود را در يك محل كار پرداخت مي نمايد و بابت حقوق شغلهاي ديگر خود بيمه پرداخت نمي نمايد. يا بطور كلي افرادي كه به دلايل خاصي از مزاياي تأمين اجتماعي استفاده مي كنند و بطور عمده حق بيمه ايشان به سازمان تأمين اجتماعي واريز نمي شود . در نتيجه مي توان ليست حقوق و دستمزدي تهيه كرد كه تعداد افراد مذكور در آن با تعداد افرادي كه در ليست بيمه اي كه به سازمان تأمين اجتماعي ارسال مي شود برابر نباشدصورت دستمزد حقوق و مزايا بايستي خوانا و بدون قلم خوردگي و لاك گرفتگي باشد . و بايد هر ماه در دو نسخه تهيه گردد. بيمه تأمين اجتماعي : طبق ماده ي 1 قانون بيمه تأمين اجتماعي به منظور اجرا و تأمين و گسترش انواع بيمه هاي اجتماعي و استقرار نظام هماهنگ و متناسب با برنامه هاي اجتماعي و همچنين تمركز وجوه و درآمدي موضوع قانون تأمين اجتماعي و سرمايه گذاري و بهره برداري از محل وجوه و ذخائر سازماني مستقل به نام سازمان تأمين اجتماعي كه وابسته به وزارت بهداري و بهزيستي ( تأمين اجتماعي و رفاه) كه در اين قانون سازمان ناميده مي شود تشكيل مي گردد. و داراي شخصيت حقوقي و استقلال مالي و اداري است و امور آن منحصراً طبق اساسنامه آن كه به تصويت هيأت وزيران مي رسد اداره مي شود. مزاياي بيمه تأمين اجتماعي : بيمه شدگان تأمين اجتماعي يعني كساني كه با پرداخت مبالغي به عنوان حق بيمه حق استفاده از مزاياي مقرر در اين قانون ا دارندمثل غرامت دستمزد در ايام بيماري و بارداري و عدم توانايي موقت و اشتغال به كار و عدم دريافت مزد, به حكم اين قانون به جاي مزد به بيمه شده پرداخت مي شود. كه اهم مزاياي بيمه را به شرح زير مي توان نام برد بيمه هاي درماني - حوادث - بارداري - دريافت مستمري ( از كارافتادگي , بازنشستگي , مرگ ) -كمك عائله مندي غرامت نقص عضو از كارافتادگي ...
مالیات حقوق و دستمزد 92
مالیات حقوق و دستمزد 92 علی عسکری رييس کل سازمان امور مالياتی کشور در خصوص ميزان ماليات حقوق‌ودستمزد در سال آينده گفت: "تعيين سقف ماليات حقوق و دستمزد سال 92 منوط به مصوبات مجلس شورای اسلامی در خصوص لايحه بودجه و لايحه اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم است. در پيش‌نويس لايحه تقديمی برای بودجه سال آينده، ماليات حقوق و دستمزد حدود 7 ميليون و 200 هزار تومان پايه معافيت مالياتی پيشنهاد شده است." وي با اشاره به اين که در لايحه قانون مالياتهاي مستقيم سقف اين معافيت 8 ميليون و 400 هزار تومان است، اظهارداشت: "هر کدام از اين دو قانون زودتر به تصويب مجلس شوراي اسلامي برسد آن را مبنای معافيت حقوق و دستمزد در سال آينده قرار می دهيم." اطلاعات بیشتر را در این پست ملاحظه فرمایید. وکیلی به ایسنا خبر داد معافیت مالیاتی حقوق فروردین و اردیبهشت 550 هزار تومان دوشنبه ۲ اردیبهشت ۱۳۹۲ - ۰۰:۲۲
جدول معافیت مالیات حقوق و دستمزد در سال ۹۲
توجه توجهجدید: بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی مورخ ۲/تیر/۱۳۹۲دانلود ضمیمه بخشنامه دوم تیر اطلاعات تکمیلی بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی مورخ ۲۸/۰۱/۱۳۹۲ کسر معافيت حقوق به ميزان سال 1391 از حقوق پرداختی در سه ماهه اول سال 1392به طور علی الحساب وکیلی به ایسنا خبر داد: معافیت مالیاتی حقوق فروردین و اردیبهشت 550 هزار توماندوشنبه ۲ اردیبهشت ۱۳۹۲ - معاون مالیات‌های مستقیم سازمان امور مالیاتی با بیان این که در دوماه ابتدایی سال 92 ، مانند سال گذشته حقوق ماهانه تا 550 هزار تومان از مالیات معاف خواهد بود، گفت: در صورت تصویب رقم پیشنهادی در لایحه بودجه 92، معافیت حقوق ماهانه به مبلغ 600 هزار تومان افزایش خواهد یافت.در صورت تغییر معافیت مالیات سالانه از همین طریق اصلاح خواهد شد.مطابق بند 37 قانون بودجه 1392 معافیت سالانه به مبلغ 100000000 ریال رسیده است. دانلود ضمیمه بخشنامه دوم تیر کارکنان بخش دولتی نسبت به مازاد معافیت سالانه در تمامی سطوح درآمدی مشمول ۱۰ درصد مالیات هستند.