ماده 131
مالیات حقوق و نحوه محاسبه آن
ماليات بر درآمد حقوق بر اساس ماده 86 ق.م.م" پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 ق.م.م محاسبه وكسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني در يافت كنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي پرداخت ودر ماههاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند." "پرداختهايي كه توسط غير از پرداخت كنندگان مقرري و حقوق اصلي انجام مي شود ، پرداخت كنندگان، مكلف به محاسبه و كسر ماليات متعلق بدون كسر معافيت ماده 84 ق.م.م ميباشند. در مواردي كه از اشخاص مقيم خارج كه در ايران شعبه يا نمايندگي ندارند حقوق دريافت شود، دريافت كنندگان حقوق مكلفند بر اسا س ماده 82 ق.م.م ماليات متعلقه را به اداره اامور مالياتي محل سكونت خود پرداخت نمايند." تعريف درآمد حقوق:طبق ماده 82 ق.م.م" درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) در قبال تسليم نيروي كار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد ياغير نقد تحصيل مي كند ، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است." درآمد حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور (از طرف دولت جمهوري اسلامي ايران با اشخاص مقيم ايران) از منابع ايراني عايد شخص مي شود مشمول ماليات بر درآمد حقوق است. آنچه از تعريف فوق مشخص مي گردد اينست كه درآمد حقوق در نتيجه رابطه استخدامي(وجه تمايز درآمد حقوق با مشاغل) بوجود آمده و حتما" مي بايست در داخل ايران(مگر در موارد ماموريتهاي خارج از كشور) تحصيل شده باشد. درآمد مشمول ماليات حقوق درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از" حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي ) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر ويا غير مستمر قبل از وضع كسورو پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون" .( ماده 83 ق.م.م ) بطور كلي درآمد حقوق به ترتيب زير قابل تفكيك ميباشد: الف) حقوق ثابت ( اصل حقوق ) ب) مزاياي مربوط شغل كه به دو بخش مزاياي مستمر و غير مستمر قابل تفكيك مي باشد. مزاياي مستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطور مستمروماهانه علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود وشامل نقدي و غير نقدي ميباشد. مزاياي نقدي مستمر عبارتند از، فوق العاده شغل ، حق اولاد ، حق مسكن ، اياب و ذهاب ،حق جذب، فوق العاده محروميت از تسهيلات زندگي،فوق العاده بدي آب و هوا ، فوق العاده محل خدمت، فوق العاده كسر صندوق و..... . مزاياي غير نقدي مستمر عبارتند از، استفاده از اتومبيل اختصاصي و استفاده از مسكن . مزاياي غيرمستمر: به آندسته از دريافتي هايي كه حقوق بگير بطورغير مستمروبه صورت موردي علاوه بر حقوق اصلي دريافت مي نمايد، گفته ميشود.وشامل نقدي ...
قوانین مالیاتی در خصوص پیمانکاران (شماره:59486/9146/4/30-8/11/73 مواد:97،99،105،111)
از 1/1/1368 به بعد اولا" پرداختي بابت پيمانكاري مشمول كسر 5/5 درصد توسط كارفرما طبق ماده 76 اصلاحيه قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1345 (با تعلق 4% ماليات اضافي) ثانيا" ضريب مالياتي پيمانكاري كارهاي ساختماني (باستثناي عمليات حفاري چاههاي عميق) و ت‌سيسات فني و صنعتي در تمام موارد و ساير عمليات موضوع ماده 76 در موارد مذكور در ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 هشت درصد دريافتي سالانه توسط پيمانكار ثالثا" نرخ مالياتي نرخ موضوع ماده 131 قانون اخير الذكر بوده رابعا درآمد مشمول ماليات اين قبيل موديان در صورت داشتن شخصيت حقوقي مشمول 10% ماليات شركت موضوع بندهاي "الف" و "د" ماده 105 قانون جاري نمي باشد. 1) در مورد پيمانهائي كه تاريخ تسليم پيشنهاد آنها از 3/12/1366 تا پايان سال 1367 بوده است: 1-1) 3/12/1366 لغايت 29/12/1367 اولا پرداختي بابت پيمانكاري مشمول كسر ماليات علي الحساب بميزان 5% توسط كارفرما طبق ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 (بدون تعلق 4% ماليات اضافي)ثانيا" ضريب مالياتي پيمانكاري كارهاي ساختماني (باستثناي عمليات حفاري چاههاي عميق) در تمام موارد و ساير عمليات مندرج در ماده 111 قانون اخير الذكر در صورت تشخيص علي الراس 10% دريافتي سالانه توسط پيمانكار ثالثا نرخ مالياتي حسب مورد نرخ موضوع بند ت ماده 80 و يا ماده 134 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحيه هاي بعدي آن بوده رابعا درآمد مشمول ماليات اين قبيل موديان در صورت داشتن شخصيت حقوقي مشمول 10% ماليات شركت نبوده است . 2-1) از 1/1/1368 تا پايان سال 1370 اولا" پرداختي بابت پيمانكاري مشمول كسر ماليات علي الحساب بميزان 5% توسط كارفرما طبق ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 (بدون تعلق 4% ماليات اضافي) ثانيا" ضريب مالياتي پيمانكاري كارهاي ساختماني (باستثناي عمليات حفاري چاههاي عميق) در تمام موارد و ساير عمليات مندرج ماده 111 قانون اخيرالذكر در صورت تشخيص علي الراس 10% دريافتي سالانه توسط پيمانكار ثالثا نرخ مالياتي نرخ موضوع ماده 131 قانون جاري بوده رابعا" درآمد مشمول ماليات در صورت داشتن شخصيت حقوقي مشمول 10% ماليات شركت بوده است . 3-1) از 1/1/1371 به بعد اولا" پرداختي بابت پيمانكاري مشمول كسر ماليات علي الحساب بميزان 5% توسط كارفرما طبق ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 (بدون تعلق 4% ماليات اضافي) ميباشد ثانيا" درآمد مشمول ماليات پيمانكاران خواه از مشمولين ماده 96 يا 105 آن قانون باشند، بايد از طريق رسيدگي به دفاتر و در موارد مذكور در ماده 97 بطريق علي الراس با اعمال ضريب مقرر در جدول ضرايب موضوع ماده 154 قانون ...
سوالات مرتبط با مالیات اجاره املاک
((مالیات بر درامد اجاره)) درآمد مشمول مالیات اجاره املاک ماده ۵۳ قانون ماليات‌هاى مستقيم درآمد مشمول ماليات اجاره املاک را به‌شرح ذيل تعيين کرده است: درآمد مشمول ماليات املاکى که به اجازه واگذار مى‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره اعم از نقدى و غيرنقدى پس از کسر بيست و پنج درصد بابت هزينه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. مبنای تعیین درآمد اجاره املاک با توجه به مفاد قانون مالیاتهای مستقیم به استناد ماده ۵۴ قانون ماليات‌ها مال‌الاجاره از روى سند رسمى (سند رسمى سندى است که در دفترخانه و در محاضر رسمى و يا در محاکم دادگسترى تنظيم و امضاء شود) تعيين مى‌شود و در صورتى‌که اجاره‌نامه رسمى وجود نداشته باشد يا از تسليم سند يا رونوشت آن خوددارى گردد و يا مؤجر علاوه بر اجاره‌بهاء وجهى به‌عنوان وديعه يا هر عنوان ديگر از مستأجر دريافت نموده باشد ميزان اجاره‌بهاء براساس املاک مشابه تعيين خواهد شد. نرخ محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک به استناد مفاد ماده ۱۲۹ قانون ماليات‌هاى مستقيم مصوب ۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحيه مورخ ۷/۲/۷۱ نرخ محاسبه ماليات بر درآمد اجاره املاک براساس نرخ‌هاى مقرر در ماده ۱۳۱ قانون مزبور صورت خواهد گرفت. نرخ ماليات بر درآمداجاره اشخاص حقوقي طبق ماده 105 برابر با 18.75 صدم درصد((100-25)*.25=18.75 ) اما در مورد اشخاص حقيقي پس از كسر .25 درصد معافيت به نرخ هاي مقرر در ماده 131قانون مالياتهاي مستقيم مي باشد . جدول مالیات بر درآمد موضوع ماده 131 قانون مالیات ها نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي موضوع ماده 131 تا ميزان 30.000.000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه به نرخ 15% تا ميزان 100.000.000 ريال نسبت به مازاد 30.000.0000 به نرخ 20% تا ميزان 250.000.000 ريال نسبت به مازاد 100.000.000 به نرخ 25% تا ميزان 1.000.000.000 ريال نسبت به مازاد 250.000.000 به نرخ 30% نسبت به مازاد يك ميليارد ريال به نرخ 35% نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک - مالک يا مالکين مکلف هستند اظهارنامه مالياتى هر سال درآمد اجاره خود را تا پايان تيرماه سال بعد به حوزهٔ مالياتى مربوطه تسليم و ماليات متعلقه را نيز پرداخت کنند (ماده ۸۰ ق.م.م) - در صورتى‌که مستأجر اشخاص حقوقى (اعم از دولتى يا خصوصى و يا نهادهاى عمومى غيردولتي) باشند هنگام پرداخت اجاره‌بهاء مکلف هستند ماليات متعلقه را براساس قانون محاسبه، کسر و ظرف مدت ده روز پس از کسر ماليات مربوطه را به اداره امور اقتصادى و دارائى محل وقوع ملک پرداخت و رسيد آن را به مؤجر تسليم نمايد (تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م) معافیت‌های مالیات بر درآمد اجاره املاک (مستغلات) محل سکونت پدر و مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد و ...
نحوه محاسبه جدول مالیات حقوق سالانه
نحوه محاسبه جدول ماليات حقوق سالانه محاسبه جدول ماليات حقوق سالانه پرسنل با استفاده از مفاد 84 ، 85 و131 قانون مالياتهاي مستقيم به شرح ذيل انجام مي پذيرد : ماده84 قانون مالياتهاي مستقيم "تاميزان يكصدوپنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده (1 ) قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت ، مصوبه 1370 ،درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران از جمله كارگران مشمول قانون كار، از يك يا چند منبع، از پرداخت ماليات معاف مي شود. " ماده 85 قانون مالياتهاي مستقيم " نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد كاركنان وزارتخانه ها و موسسات، شركتها و ساير دستگاههاي دولتي موضوع مواد(1) و( 2)،( 4) و قسمت اخير ماده( 5 )قانون خدمات كشوري، قضات، اعضاي هيات علمي، دانشگاهها و موسسات آموزش عالي و تحقيقاتي پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون به نرخ مقطوع ده درصد ( 10%) و در مورد ساير حقوق بگيران نيز پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل ودو ميليون ( 000/000/42) ريال به نرخ ده درصد ( 10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهاي مقرر در ماده( 131) اين قانون خواهد بود." ماده( 131 ) قانون مالياتهاي مستقيم " نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي به استثناء مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه مي باشد به شرح زير است : تا ميزان سي ميليون (000/000/30) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه به نرخ پانزده درصد( 15%) تا ميزان يكصدميليون(000/000/100) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه نسبت به مازاد سي ميليون(000/000/30) ريال به نرخ بيست درصد ( 20%) تا ميزان دويست وپنجاه ميليون(000/000/250) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه نسبت به مازاد يكصدميليون(000/000/100) ريال به نرخ بيست وپنج درصد (25%) تا ميزان يك ميليارد (000/000/000/1) ريال درآمد مشمول ساليانه نسبت به مازاد دويست وپنجاه میلیون (000/000/250) ريال به نرخ سي درصد (30%) نسبت به مازاد يك ميليارد(000/000/000/1) ريال درآمد مشمول ماليات ساليانه به نرخ سي وپنج درصد (35%) " حال باتوجه به ماده 85 قانون فوق الذكر كه ميزان درآمد تا سقف 000/000/42 ريال مشمول ماليات (10%) مي باشد و با عنايت به قسمت اول ماده 131 كه تا ميزان 000/000/30 ريال مشمول نرخ(15%) مي باشد و از آنجائيكه مبلغ 000/000/42 ريال بزرگتر از مبلغ 000/000/30 ريال است بنابراين ماليات حقوق مشمول قسمت اول ماده131 نمي شود و جدول ماليات با تركيب دو ماده 85و131 بصورت زير شكل مي گيرد : (جدول شماره1) از مقدار تا مقدار ضريب 0 000/000/42 10% 001/000/42 000/000/100 20% 001/000/100 000/000/250 25% 001/000/250 000/000/000/1 30% 001/000/000/1 ......... 35% با علم به اينكه جدول مزبور سالانه مي باشد با تقسيم ارقام به دوازده ، جدول ماهانه بشرح ذيل بدست مي آيد: (جدول شماره2) از مقدار تا مقدار ضريب 0 000/500/3 10% 001/500/3 333/333/8 20% 334/333/8 333/833/20 25% 334/833/20 333/333/83 30% 334/333/83 ...
انواع منابع مالیاتی ونحوه محاسبه طبق قانون
مالیات بر درآمد اشخاص حقوقيماده 105 قانوان ماليات هاي مستقيم – جمع درآمد شركتها و در آمد ناشي از فعاليت هاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي شود ، پس از وضع زيان هاي حاصل از منابع غير معاف و كسر معافيت هاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد . مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد ( 25 % ) خواهند بود . ماده 107 قانون ماليات هاي مستقيم – در آمد مشمول ماليات اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج از ايران به شرح زير تشخيص مي گردد : الف – در مورد پيمانكاري در ايران نسبت به عمليات هر نوع كار ساختماني به ماخذ دوازده در صدر ( 12 % ) كل دريافتي سالانه درآمد مشمول ماليات فعاليت هاي موضوع بند ( الف ) ماده 107 اين قانون كه قرار داد پيمانكار آن ها از ابتداي سال 1380 وبه بعد منعقد مي گردد . طبق مقررات ماده 106 اين قانون تشخيص مي گردد . حكم اين تبصره نسبت به ادامه فعاليت هاي موضوع قرار داد هاي پيمانكاري كه تاريخ انعقاد آن ها قبل از سال 1382 بوده است جاري نخواهد بود . ب - بابت واگذاري امتيازات و ساير حقوق خود در ايران و واگذاري فيلم هاي سينمايي به ماخذ بيست در صد ( 20 %) تا چهل در صد ( 40 % ) مجموع وجوهي كه ظرف يك سال مالياتي عايد آن ها مي گردد . lفراز هايي از آيين نامه مربوط به روش هاي نگهداري دفاتر واسناد و مدارك و ... ماده 15 – اشخاص ملزم به نگهداري دفاتر روزنامه و كل كه داراي شعبه هستند مكلفند با توجه به روش هاي حسابداري خلاصه عمليات شعبه يا شعب خود را در صورتي كه داراي دفاتر پلمپ شده باشند ، حداكثر تا چهار ماه پس از سال مالياتي و درغير اينصورت كليه معاملات و ساير رويداد هاي مالي و محاسباتي شعبه يا شعب خود را ظرف مهلت 30 روز از تاريخ وقوع در دفتر روزنامه مركز ثبت كنند . ماده 17 – مودياني كه از سيتم هاي الكترونيكي استفاده مي نمايند ، موظفند خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الكترونيكي طي هر ماه را تحت سرفصل هاي دفتر كل حداكثر تا پايان ما ه بعد در دفاتر روزنامه يا مشاغل حسب مورد ثبت نمايند . علاوه بر اين به منظور تسهيل رسيدگي بايد دستور العمل هاي نحوه كار با نرم افزار هاي مالي مورد استفاده را در اختيار ماموران رسيدگي قرار دهند . ضمنا موديان مذكور مكلفند هر سه ماه يك بار خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الكترونيكي را حداكثر 10 روز پس از پايان سه ماه به اداره امور مالياتي مربوطه تسليم نمايند . تكاليف اشخاص حقوقي اشخاص حقوقي بلافاصله پس از ثبت مكلفند اقداماتي به شرح ذيل انجام دهند : 1) دفاتر روزنامه و كل را تهيه و جهت ثبت و پلمپ آن ها به اداره ثبت شركت ها مراجعه ...
مالیات بر درآمد مشاغل
به استناد ماده 101ق م.م. تا میزان معافیت ماده 84 از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از پرداخت مالیات معاف ومازاد آن طبق نرخ های مقرر در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود. استفاده ازاین معافیت نسبت به عملكرد سال 82 به بعد منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر می باشد نكات كلیدی در محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل: 1- به استناد ماده 101ق م.م. تا میزان معافیت ماده 84 از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از پرداخت مالیات معاف ومازاد آن طبق نرخ های مقرر در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود. استفاده ازاین معافیت نسبت به عملكرد سال 82 به بعد منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر می باشد 2- در مشاركت مدنی اعم از اختیاری یا قهری شركاء چون حداقل از دو نفر تشكیل شده اند حداكثر از دو معافیت (جمعآ معادل دو برابر معافیت ماده 84) استفاده خواهندكرد ومعافیت به طور مساوی بین آنها تقسیم وباقیمانده سهم هر یك از شركاء جداگانه مشمول مالیات خواهند بود. شركائی كه با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حكم یك شركت تلقی ومعافیت به زوج اعطامی گردد. در صورت فو ت هر یك از شركاء وراث وی به عنوان قائم مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در مشاركت استفاده نموده واین معافیت به طور مساوی بین وراث تقسیم واز درآمد سهم هر یك كسر می شود 3- هنگامی كه برای محاسبه درآمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الراس اقدام می شود اداره امور مالیاتی مكلف است با توجه به قرائن مناسب ، درآمد یا فروش مشمول مالیات را برآورد نماید. طبق ماده 152 قرائن مالیاتی عبارتست از عواملی كه در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به طور علی الراس به كارمی رود وفهرست آن به شرح زیر می باشد:خرید سالانه فروش سالانه درآمد ناویزهمیزان تولید در كارخانجات ارزش حق واگذاری محل كسبجمع كل وجوهی كه بابت حق التحریر وحق الزحمه وصول عوارض ومصرف تمبر عاید دفتر خانه اسناد رسمی می شود یا میزان تمبر مصرفی آنهاسایر عوامل به تشخیص كمیسیون تعیین ضرایب
روش محاسبه درآمد مشاغل بند ب و ج ماده 95 مالیاتهای مستقیم
مالیات قطعی سال90 × 115%=مالیات ابرازی سال 91مالیات ابرازی سال 91 ÷ نرخ ماده 131=درآمد مشمول مالیات بعد از اعمال معافیت ماده 101درآمد مشمول مالیات بعد از اعمال معافیت ماده 101 + معافیت ماده 101=سود(زیان)ویژه درآمد مشمول مالیات قبل از معافیتسود و زیان ویژه ÷ نرخ سود (مثال 10%)= جمع فروشجمع فروش × مازاد نرخ سود(90%)= خرید