طرح جامع مالیاتی چیست
فرار مالیاتی واحد درسی : مالیه عمومی
عنوان تحقيق :
بهبود روشهای عملیاتی اخذ مالیات در ایران
مقدمه: در بیشتر کشورهای جهان بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق دریافت مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند. توجه به پيوند بين سياست مالياتي و دستگاه وصول ماليات در اصلاح نظام مالياتي کشور از هر حيث موضوعي مهم و قابل تامل به شمارميآيد مقايسه عملکرد مالياتي و ظرفيت مالياتي کشور، توجه ويژه اي را نسبت به پايين بودن ظاهري نسبت ماليات به محصول ناخالص داخلي در اقتصاد ايران پديد مي آورد. از اين رو، وزارت اموراقتصادي و دارائي بایستی در کنار توجه به موضوعاتي مانند:شناسايي منابع مالياتي، تعيين ميزان بهينه ماليات قابل پرداخت ، و مباحثي مانند ميزان مشموليت يا اصابت مالياتي، تمکين مالياتي و معافيتهاي مالياتي، بخش مهمي از کارايي نظام مالياتي کشور را در پديد آوردن زمينه ها و شرايطي جستجو کند که با دقت، سرعت ، کمترين ميزان هزينه به ازاي هر واحد ماليات وصول شده، و کمترين ميزان سوء استفاده بتوان ماليات تعيين شده را وصول نماید. در اين باره، محاسبه نسبت هزينه هاي مستقيم وصول درآمد دولت به کل درآمدهاي مالياتي نماگري را به دست مي دهد که هزينه بالاي وصول درآمدهاي مالياتي را در اقتصاد ايران به موضوعي مهم براي حداقل ساختن آن بدل مي سازد. به طور خلاصه ،می بایست هدفگذاري آتي اين وزارت براي درآمدهاي مالياتي در درون مجموعه اي از کارکردهاي قابل شناسايي براي سياست بودجه اي و در حالت کلي تر، در چارچوب سياستهاي کلان اقتصادي دولت تعيين شود. براين اساس ، افزايش درآمد مالياتي به خودي خود يک هدف تلقي نخواهد شد و نياز به درآمد اضافي با در نظر گرفتن سقف نرخ رشد متعادل و نرخ انتظاري نسبت سرمايه به توليد در اقتصاد ايران تعيين خواهد شد. اين نکته به ويژه با در نظر گرفتن پيوند ضعيف بين انتظارات موجود از نظام مالياتي کشور و هدفهاي توسعه اي اقتصاد ملي اهميتي دو چندان مي يابد. **فرار مالیاتی چیست وچگونه ایجاد میشود؟ هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول ...
بیزینس پلان و طریقه درست نوشتن آن چیست؟
بیزینس پلان و طریقه درست نوشتن آن چیست؟ یک طرح تجاری، نوشته‌ای توصیفی و جامع در مورد کسب و کار یک موسسه، گروه یا فرد کارآفرین است.کارآفرینی و ایجاد هر نوع کسب و کار جدید اغلب با مخاطراتی همراه می‌باشد. این موضوع اهمیت استفاده از یک نقشه و الگوی مناسب برای انجام مطالعات و بررسی جامع قبل از شروع فعالیت و به حداقل رسانیدن این مخاطرات و آسیب‌ها را آشکار می‌سازد.برنامه کسب و کاربه عنوان ابزاری برای پیش‌بینی و مدیریت بهتر کسب و کارهای موجود و یا جدید می‌باشد. این کار از طریق توجه به اولویت‌ها، نظارت و ارزیابی پیشرفت کار و کمک به دستیابی اهداف از پیش تعیین شده صورت می‌گیرد. اینچنین طرحی، کارآفرینان را قادر می‌سازد تا در مراحل مختلف کسب و کار آمادگی‌های لازم را برای پیشبرد برنامه‌ها به دست آورند. شما می‌توانید چشم‌انداز مالی کسب و کار خود را ترسیم کنید و سرمایه لازم برای راه‌اندازی آن را محاسبه کنید. همچنین اگر سرمایه لازم برای راه‌اندازی کسب و کار جدید را نداشته باشید، می‌توانید ایده‌های ارزشمند خودتان را بر روی کاغذ نوشته و آن را در قالب یک برنامه کسب و کارمنسجم به سرمایه‌گذاران ارائه دهید تا هم ایده‌های ذهنی خودتان را انتقال دهید و هم منافع و خطرپذیری‌‌های واقعی این کار را به سرمایه‌گذار و مخاطبان خود نشان داده و آنها را به سرمایه‌گذاری در زمینه ایده‌تان متمایل کنید.توجه داشته باشید که خلاصه مدیریتی طرح تجاری یک شرکت اولین چیزی خواهد بود که هر خواننده آن را مطالعه می‌کند. اگر خلاصه شرکت شما ضعیف باشد،خوانندهایی که ممکن است بالقوه مشتری شما باشند، شرکت شما را به سادگی کنار خواهند گذاشت. در نتیجه سایر سرمایه و سوابق شرکتتان بی‌ارزش جلوه خواهد کرد. پس سرمایه‌گذاری روی طرح تجاری شرکت نه تنها جزئی از هزینه‌های کسب و کار محسوب نمی‌شود، بلکه سرمایه‌ای است که می‌تواند حداکثر سود را نیز برای شرکت داشته باشد. در اينجا به 10 نكته‌ي مهم در نوشتن طرح كسب و كار موفق اشاره مي‌كنيم.1- از نگاه مخاطب بنويسيدنقطه‌ي شروع هر طرح تجاري بايد از نگاه مخاطب باشد. هدف طرح چيست؟ آيا يك سرمايه‌گذاري مطمئن به شمار مي‌آيد؟ آيا در راستاي طرح‌هاي آتي شركت قرار مي‌گيرد؟ با توجه به مخاطب نويسنده بايد به گونه‌اي بنويسد كه طرح براي مخاطب قابل درك باشد. چرا كه هر مخاطبي با توجه به نيازمندي‌هاي خود با طرح ارتباط برقرار مي‌كند. براي مثال يك سرمايه‌گذار بالقوه به دنبال توضيحات روشني درباره‌ي نرخ بازگشت سرمايه و چهارچوب زماني بازگشت پول خود است. 2- بازار را كاملاً بشناسيدكارآفرين ...
صورت سود و زیان جامع چیست ؟
صورت سود و زیان جامع چیست ؟ در چه مواردی استفاده میشود ؟ موارد به کار رفته در این صورت چیست ؟ چه تفاوتی با صورت حساب سود وزیان دارد ؟ هدف از تهیه صورت سود و زیان و صورت سود و زیان جامع، ارائه کلیه درآمدها و هزینه‌های شناسایی شده طی یک دوره مالی می‌باشد. تمرکز اصلی صورت سود و زیان دوره بردرآمدها و هزینه‌های عملیاتی است. درآمدها و هزینه‌ها تنها در مواردی در صورت سود و زیان منعکس نمی‌شود که به طور مشخص به موجب استانداردهای حسابداری مستقیماً به حساب‌حقوق صاحبان سرمایه منظور شود. از آنجایی که جهت تصمیم‌گیری اقتصادی استفاده‌کنندگان صورتهای مالی، آگاهی از کلیه جنبه‌های عملکرد مالی واحد تجاری طی دوره ضرورت دارد، لازم است کلیه درآمدها و هزینه‌های شناسایی شده طی آن دوره مورد ملاحظه قرار گیرد. بدین‌لحاظ تهیه و ارائـه یک صورت مالی اساسی جدید با عنوان ” صورت سود و زیان جامع“ لازم است تا میزان افزایش یا کاهش حقوق صاحبان سرمایه از بابت درآمدها و هزینه‌های مختلف دوره نشان داده شود.از آنجا که صورت سود و زیان جامع دربرگیرنده کلیه درآمدها و هزینه‌های شناسایی شده، اعم از تحقق یافته و تحقق نیافته است، سود یا زیان خالص دوره مالی به عنوان اولین قلم در صورت سود و زیان جامع انعکاس می‌یابد. این بدان معنی است که صورت سود و زیان دوره، یکی از اقلام صورت سود و زیان جامع را به تفصیل نشان می‌دهد و سایر درآمدها و هزینه‌های شناسایی شده، به‌طور جداگانه در صورت سود و زیان جامع انعکاس می‌یابد.سایر درآمدها و هزینه‌های شناسایی شده شامل موارد زیر است:الف .درآمدها و هزینه‌های تحقق نیافته ناشی از تغییرات ارزش داراییها و بدهیهایی که اساساً به منظور قادر ساختن واحد تجاری به انجام عملیات به نحو مستمر نگهداری می‌شـود و به موجب استانداردهای حسابداری مربوط مستقیماً به حقـوق صاحبـان سرمایـه منظـور میشود (از قبیل درآمدهـا و هزینه‌های ناشی از تجـدیـد ارزیابی داراییهای ثابت مشهود).ب.درآمدها و هزینه‌هایی که طبق استانداردهای حسابداری به استناد قوانین آمره مستقیماً در حقوق صاحبان سرمایه منظور میشود (از قبیل مابه‌التفاوتهای حاصل از تسعیر داراییها و بدهیهای ارزی موضوع ماده 136 قانون محاسبات عمومی).موارد مندرج ...
مشکلات توسعه سیستم‌های اطلاعاتی یکپارچه در ایران
چکیده اگر چه امروزه نیاز به «سیستم های اطلاعاتی یکپارچه» بر کسی پوشیده نیست ، لیکن این مهم در کشور به عنوان یک ضرورت مورد توجه مدیران و کارگزاران قرار نگرفته و متاسفانه هنوز شاهد بهره گیری از نظامهای سنتی و استفاده از برنامه‌های آماده رایانه ای (package) هستیم. همچنین در زمینه معرفی این نوع سیستم ها و مفهوم و کاربرد آن آموزش و اطلاع رسانی مناسبی از طرف نهادهای علمی و حرفه ای به عمل نیامده و کار فرهنگی مناسبی درباره ارتقای سطح بینش مدیران وکارکنان سازمانها و مؤسسات کشور صورت نپذیرفته و به همین دلیل طرح ، استقرار و توسعه این سیستم ها با مشکلات عدیده مواجه شده است. مقدمه علی رغم تحولات مهمی که در دهه های اخیر در زمینه ضوابط و متدولوژی تحلیل ، طراحی و پیاده سازی سیستم های اطلاعاتی یکپارچه به وجود آمده و تآثیرات شگرفی را بر سیستم های اطلاعاتی گذاشته است و این تاثیرات به طراحی و پیاده سازی سیستم های هوشمند رایانه ای ( سیستم های طراحی شده براساس نیازهای اطلاعاتی سازمانها ) و سیستم برنامه ریزی منابع سازمان (ERP=ENTERPRISE RESOURCE PLANNING) شده است و با وجود اثبات اینکه انجام عملیات کنونی سازمانها و مؤسسات و اعمال کنترل های داخلی مطلوب و همچنین دسترسی سریع به اطلاعات مورد نیاز از طریق سیستم های سنتی امکانپذیر نیست، هنوز سیستم های اطلاعاتی یکپارچه که یکی از مهمترین موضوعات زمان حاضر واز مبرم ترین نیازهای بنگاههای اقتصادی ایران است، به عنوان یک ضرورت مورد توجه مدیران سازمانها و مؤسسات و کارگزاران کشور قرار نگرفته و اگر ارزیابی واقع بینانه ای از نظامهای اطلاعاتی سازمانها و موسسات کشور داشته باشیم ، در می یابیم که تنها شمار اندکی از آنان دارای سیستم های اطلاعاتی مناسب کسب و کارند وبقیه فاقد نظامهای اطلاعاتی مناسب بوده و برخی از این سازمانها و موسسات از سیستم های اطلاعاتی سنتی نیز بهره مند نیستند و از ساده ترین نظامهای برنامه ریزی وکنترل محرومند. در این مجال نارسائیها و دشواریهای طرح ، استقرار و توسعه سیستم های اطلاعاتی یکپارچه در ایران تشریح می شود. سیستم اطلاعاتی یکپارچه سیستم اطلاعاتی یکپارچه شامل اجزای دستی و رایانه ای یکپارچه است که برای جمع‌آوری ، پردازش و کنترل و ذخیره اطلاعات و حصول اطمینان از صحت جریان اطلاعات در سازمان ، سهولت در کارکردهای عملیاتی و به منظور پشتیبانی اطلاعات مدیریت در تصمیم گیریها طرح و استقرار می یابد . نظری بر سیستم برنامه ریزی منابع سازمان: نرم افزار برنامه ریزی منابع سازمان سیستم اطلاعاتی یکپارچه ای است که فرایندهای اصلی و فعالیتهای عمده سازمان را پشتیبانی و امکان برنامه ریزی ...
فرار مالیاتی
فرار مالیاتی مقدمه :در بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند. فرار مالیاتی چیست؟هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول ، فرار مالیاتی خوانده می شود. تعریف فرار مالیاتی، برای انواع مالیات ها یکسان است. در فرار مالیاتی، به رغم تطبیق فعالیت با قوانین، در اجرای فعالیت یک یا چند ضابطه مصوب مراجع ذی ربط تعمداً نادیده گرفته می شود.تمایز فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتیتمایز مفهومی بین فرار مالیاتی و اجتناب از پرداخت مالیات به قانونی یا غیرقانونی بودن رفتار مؤدیان مربوط می شود . فرار مالیاتی، یک نوع تخلف از قانون است. وقتی که یک مؤدی مالیاتی از ارائه گزارش درست در مورد درآمدهای حاصل از کار یا سرمایه خود که مشمول پرداخت مالیات می شود ، امتناع می کند ، یک نوع عمل غیر رسمی انجام می دهد که او را از چشم مقامات دولتی و مالیاتی کشور دور نگه می دارد. اما در اجتناب از مالیات، فرد نگران نیست که عمل او افشا شود . اجتناب از مالیات ، از خلاCهای قانونی در قانون مالیات ها نشات می گیرد. در اینجا فرد به منظور کاهش قابلیت پرداخت مالیات، خود دنبال راه های گریز می گردد . مثلاً درآمدهای نیروی کار را در قالب درآمد سرمایه نشان می دهد که از نرخ پایین تری برای مالیات برخوردارند. در اجتناب از مالیات ، مؤدی مالیاتی دلیلی ندارد نگران احتمال افشا شدن باشد، چرا که او الزاماً تمامی مبادلات خود را با جزئیات آن البته به شکل غیر واقعی، یاددا شت و ثبت می کند. در واقع ، عوامل اقتصادی با استفاده از روزنه های قانون مالیات و بازبینی در تصمیمات اقتصادی خود تلاش می کنند تا بدهی مالیاتی خود را کاهش دهند. از آنجا که اجتناب از پرداخت مالیات فعالیتی به ظاهر قانونی است، از این رو بیشتر از فرار مالیاتی در معرض دید است. به عبارت دیگر ، اجتناب از مالیات ، یک نوع سوء استفاده رسمی از قوانین مالیاتی است. این مقوله به بررسی و یافتن راه های گریز از پرداخت مالیات در قوانین مالیاتی مرتبط می شود که مؤدیان به آن وسیله خود را به نحوی از افراد مشمول مالیات کنار می زنند. مثلاً تبادل ...
سوالات به همراه جواب حسابرسی مالیاتی استاد ناصری
فصل اول * حسابرسی عمومی را تعریف کنید؟ حسابرسی عبارتست از جمع آوری و بررسی اطلاعات و مدارک کافی مربوط به کلیه فعالیتهای مالی یک موسسه بطوریکه بر اساس آن مدارک و اطلاعات بتوان در خصوص اقلام مندرج در صورتهای مالی آن موسسه اظهار نظر نمود. * انواع حسابرسی را نام برده و یک مورد را توضیح دهید؟ 1-حسابرسی محدود 2-حسابرسی نهایی( کامل ) 3-حسابرسی مستمر ( داخلی ) 4-حسابرسی میانه ( ضمنی ) 1-حسابرسی محدود : در حسابرسی محدود برای رسیدگی به موضوع یا عملیات معین مأمور می شود و یا اینکه اختیارات و عملیات حسابرسی او به نحوی از انحاء محدود وی باشد. Ø سندرسی را تعریف کرده و نکاتی که باید در سندرسی مورد توجه قرار گیرد را نام ببرید؟ ( 3 مورد ) سندرس عبارتست از رسیدگی به صحت اقلام مندرج در دفاتر حساب و صورتحساب و سایر مدارک حسابداری از طریق تطبیق اقلام مذکور با مستندات آنها. 1- باید اطمینان حاصل کرد که در نتیجه معاوله ، عوضی عاید موسسه شده است. 2-معاملات موضوع سند باید مجاز و با تصویب و اجازه اشخاص مسئول باشد. 3-سند باید به عنوان مؤسسه مورد رسیدگی صادر شده باشد. Ø نمونه گیری آماری را توضیح و انواع آنرا نام ببرید؟ ویژگی مهم نمونه گیری آماری تعمیم نتایج نمونه به کل جامعه آماری با قابلیت اعتماد معینی می باشد و حسابرسان غالباً تنها با اتکاء به نتایج یک نمونه تصمیم گیری نکرده، بلکه بررسی های دیگری نیز برای ارزیابی وضعیت مدارک و اثر آنها در صحت صورتهای مالی انجام داده است. الف) نمونه گیری قطعه ای ب) نمونه گیری تصادفی ج) نمونه گیری تصادفی با طبقه ای Ø اصول و موازین حسابرسی را نام ببرید؟ منظور از اصول و موازین حسابرسی ، اصول و قواعدی است که حاکم بر ماهیت کار حسابرس و حدود رسدگی های وی می باشد. 1-اصل استقلال، بی طرفی و بی نظری 2- اصل افشاء حقایق 3- اصل رازداری 4- اصل منع تبلیغ 5-اصل اهمیت فصل دوم Ø حسابرسی مالیاتی به چه منظور انجام می شود نام ببرید؟ 1-قبول یا رد دفاتر و اسناد و مدارک و صورتهای مالی 2-کشف اشتباهات، حساب سازی و تقلباتی که به موجب کاهش درآمد مشول مالیات مؤدیان می گردد. 3-حسابرسی هزینه های مؤسسه به منظور تعیین میزان هزینه های غیر قابل قبول با توجه به مواد 147 و 151 ق.م.م 4-حسابرسی و نحوه محاسبه درآمد و سودهایی که مؤسسه به موجب مقررات ق.م.م و سایر قوانین مرتبط از معافیتهای مالیاتی برخوردارند. 5-حسابرسی مربوط به وجوه پرداختی مؤدیان به اشخاص ثالث که مشمل مالیات تکلیفی می باشند. 6-تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی. 7-تهیه گزارش مالیاتی بر اساس اطلاعات فوق. Ø جمع آوری اطلاعات مربوط به ...
پرسش و پاسخ مالیاتی (مشاوره مالیاتی)
پرسش و پاسخ‌هایی که از نظر می‌گذرانید، از متداول‌ترین سوالات مطروح شده از سوی مودیان محترم مالیاتی است که به آگاهی می‌رسد: 1-مالیات بر درآمد مشاور خارجی که شخصیت حقیقی داشته باشد و در یکی از شرکت‌های ایرانی مشغول به کار باشد و توافق شده که حق مشاوره‌اش به ارز پرداخت شود، طبق کدام ماده‌ی قانون محاسبه و پرداخت میشود؟ چنانچه دستمزد بابت مشاوره دریافت می‌کند، طبق ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم و در صورتی که به صورت مشاور در استخدام شرکت ایرانی باشد (حقوق بگیر باشد)، طبق ماده 86 و 85 قانون مالیات‌های مستقیم اقدام شود. 2ـ چگونه می‌توان از موسسه‌های آموزشی که از وزارت ارشاد اسلامی برای ارایه‌ی خدمات آموزشی مجوز دریافت کرده‌اند ـ با توجه به اینکه برخی از این موسسه‌ها درآمدهای کلانی کسب می‌کنند ـ، مالیات دریافت کرد؟ مطالب اشاره شده قانون است. بدیهی است حایز شدن شمول مالیات مشاغل مذکور لازمه رفع معافیت خواهد بود. 3ـ در صورتی که مودی مالیاتی مکلف به ارایه‌ی اظهارنامه‌ی مالیاتی تا آخر تیر ماه هر سال است، اگر قبل از تسلیم اظهارنامه‌ی مالیاتی فوت کند، مسوولیت تسلیم اظهارنامه و شرایط وصول مالیات این مودی به چه شکلی خواهد بود؟ بدیهی است تکلیف تسلیم اظهارنامه‌ی مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی مرحوم برای سال مالیاتی گذشته به وسیله‌ی وراث قهری ایشان به نام مرحوم تنظیم میشود، بدیهی است مطالبه‌ی مالیات مرحوم در صورت وجود مشخصات وراث (مالیات بین وراث تقسیم خواهد شد) و نسبت به سال بعد که درآمد مربوط به ورثه است، درآمد به نسبت سهم هر یک تعیین و مالیات با توجه به نسبت درآمدهای تسهیم به سهم شده وفق مقررات محاسبه میشود. 4ـ یک مثال جامع در مورد مالیات شرکت‌ها ارایه کنید؟ طبق مفاد ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم پس از حاصل درآمد شرکت ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل میشود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه است، مشمول مالیات به رنرخ 25 درصد خواهند بود. 5ـ من از شهرداری گراش تقاضای پروانه‌ی کسب کرده‌ام و وقتی که به اداره‌ی دارایی مراجعه کردم، کارمندی ابتدا گفت برو و روز شنبه بیا؛ دوم اینکه آیا به سندی که به صورت دست‌نویس است، مالیاتی تعلق می‌گیرد یا نه؟ از آنجایی که اخذ جواز کسب نسبت به محل در صورت شرایط خاص و دارا بودن موقعیت تجاری انجام می‌پذیرد و اطلاعات ارایه شده به وسیله‌ی جناب عالی با وجود فقدان پرونده و چگونگی مطالبه‌ی مالیات ...