سر فصل حساب ها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر ، صورت حساب دريافت و پرداخت ماهانه و ن

شماره 31689/8276/54

تاريخ 30/8/1379

ذيحسابي و اداره کل امور مالي

ذيحسابي

در اجراي ماده 128 قانون محاسبات عمومي کشور سر فصل حساب ها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر ، صورت حساب دريافت و پرداخت ماهانه و نهائي و فرمهاي عملکرد که طي نامه شماره 487/400/2 مورخ 25/8/79 به تائيد ديوان محاسبات کشور رسيده است به شرح زير جهت اجراء ابلاغ مي گردد .

1. معادل اقلام برآورد درآمد عمومي در قسمت سوم قانون بودجه يا پيوست شماره (2) قانون بودجه و موافقتنامه مبادله

حساب درآمد واحدهاي دستگاه ( بدهکار) ***

حساب درآمد پيش بيني شده ( بستانکار ) ***

2. معادل اقلام درآمد تحقق يافته براي وصول

حساب درآمد پيش بيني شده ( بدهکار ) ***

حساب درآمد تحقق يافته ( بستانکار ) ***

3. بهنگام وصول درآمدهاي تحقق يافته به صورت نقد

بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بدهکار) ***

درآمد عمومي وصولي ( بستانکار ) ***

4. انتقال اقلام درآمد عمومي به حساب خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي دستگاه اجرائي

خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بدهکار) ***

بانک وجوه تمرکز درآمد عمومي ( بستانکار ) ***

5. انتقال وجوه مذکور به حساب درآمد عمومي کشور و اخذ تائيديه از خزانه بر اساس برگه بستانکاري حساب 8001 حاوي مشخصات درآمد عمومي مربوط

درآمد عمومي ارسالي ( بدهکار) ***

خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بستانکار ) ***

6. معادل مطالبات قابل وصول بر اساس صورتحسابها و ساير مدارک همزمان با ثبت آرتيکل بند (2)

حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ( بدهکار) ***

حساب کنترل درامد ( بستانکار ) ***

7. ثبت سفته ها و ساير وثيقه ها بابت اقساط مطالبات قابل وصول در صورتيکه دستگاه اجرائي مربوط طبق قانون و مقررات وصول درامد مورد نظر اجازه وصول آن ، به صورت تقسيط را داشته باشد .

حساب اسناد دريافتني ( بدهکار) ***

حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ( بستانکار ) ***

8. به هنگام ارسال اسناد دريافتني به بانک براي وصول

حساب اسناد در جريان وصول ( بدهکار) ***

حساب اسناد دريافتني ( بستانکار ) ***

9. بهنگام عدم وصول ( نکول شده ) اقساط درامد در موعد تعيين شده

حساب اسناد نکول شده ( بدهکار) ***

حساب اسناد در جريان وصول ( بستانکار ) ***

10. بهنگام ارسال اسناد و مدارک نکول شده به اجراء و واحد حقوقي جهت عمليات اجرائي وصول

حساب اجراء و دعاوي حقوقي ( بدهکار) ***

حساب اسناد نکول شده ( بستانکار ) ***

11. به هنگام واريز وجه به حساب درامد دستگاه در هر يک از مراحل بندهاي 6 ، 7 ، 8 ، 9 و 10 فوق الاشاره حسب مورد بطور همزمان ثبتهاي زير در دفاتر انجام ميپذيرد .

حساب بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بدهکار) ***

درآمد عمومي وصولي ( بستانکار ) ***

حساب کنترل درامد ( بدهکار) ***

حساب بدهکاران / اسناد دريافتني / حساب اسناد در جريان وصول / حساب اسناد نکول شده / حساب اجراء و دعاوي حقوقي ( بستانکار ) ***

12. در صورتيکه تعداد اقلام درآمد قابل وصول و سفته هاي دريافتي دستگاه اجرائي معدود باشد ذيحسابي ميتواند به جاي استفاده از سر فصل حسابهاي " حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران " و " حساب اسناد دريافتني " از سر فصل " حساب اسناد دريافتني " استفاده نمايد.

13. ثبت وصول و ايصال درآمد عمومي توسط دستگاههاي اجرائي استاني و يا ساير دستگاهها بابت درآمد پيش بيني شده مندرج در قسمت سوم قانون سالانه بودجه کل کشور دستگاه اجرائي مربوط

الف – ثبت در دفاتر دستگاه اجرائي استان و ساير دستگاههاي وصول کننده

1- بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بدهکار ) ***

درآمد عمومي انتقالي ( بستانکار) ***

- بهنگام انتقال وجوه مزبور به حساب خزانه تمرکز وجوه دستگاه اجرائي مربوط

2- حساب درآمد عمومي انتقالي ( بدهکار) ***

بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بستانکار) ***

ب – ثبت درآمدهاي مذکور در دستگاه اجرائي مربوط

1- بهنگام دريافت فهرست وجوه واريزي از واحد استاني و ساير دستگاهها

وصولي استان يا ساير دستگاهها (بدهکار) ***

درآمد عمومي وصولي ( بستانکار) ***

2- بهنگام دريافت اعلاميه بانکي مبني بر واريز وجوه به حساب تمرکز وجوه درآمد عمومي

خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي (بدهکار) ***

وصولي استان با ساير دستگاهها (بستانکار) ***

14. ثبت درآمدهاي وصولي توسط واحد تابعه در ذيحسابي مرکز استان

الف – بهنگام دريافت فهرست وجوه واريزي

وصولي واحد تابعه در استان (بدهکار) ***

درآمد عمومي وصولي (بستانکار) ***

ب – بهنگام دريافت اعلاميه بانکي مبني بر واريز وجوه به حساب تمرکز وجوه درآمد عمومي ذيحسابي

خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي (بدهکار) ***

وصولي واحد تابعه در استان (بستانکار) ***

15. ثبت آن قسمت از درآمد عمومي وصولي که به موجب قوانين مربوط درآمد اختصاصي تلقي ميشود با انتقال وجوه آن به حساب خزانه تمرکز وجوه اختصاصي به حساب درآمد اختصاصي وصولي منظور ميشود

الف – حساب درآمد عمومي وصولي (بدهکار) ***

حساب درآمد اختصاصي وصولي (بستانکار) ***

ب – خزانه تمرکز وجوه اختصاصي (بدهکار) ***

خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي (بستانکار) ***

16. ثبت آن قسمت از درآمد اختصاصي و يا مازاد پيش بيني آن که به موجب قوانين مربوط به حساب درآمد عمومي واريز ميشود بر اساس تائيديه اخذ شده از خزانه

الف – در آ مد اختصاصي وصولي ( بدهکار ) ***

درآمد عمومي وصولي (بستانکار) ***

ب - خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي (بدهکار) ***

خزانه تمرکز وجوه اختصاصي (بستانکار) ***

17. ثبت پيش دريافت درآمد در مواقعيکه دستگاه اجرائي مربوط طبق مقررات قبل از تعيين مبلغ مطالبات وصول مينمايد .

بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي ( بدهکار ) ***

پيش دريافت درآمد / عوارض ( بستانکار ) ***

18. ثبت احتساب درآمد عمومي پس از تعيين مطالبات قطعي

پيش دريافت درآمد / عوارض ( بدهکار) ***

حساب درآمد عمومي وصولي (بستانکار) ***

بديهي است در صورتي که پيش دريافت درآمد از مبلغ مورد مطالبه کمتر باشد مابه التفاوت آن وصول و به حساب درآمد عمومي منظور مي شود در صورتيکه مبلغ پيش دريافت بيشتر باشد معادل آن به حساب درآمد عمومي منظور و مابه التفاوت آن از محل تنخواه گردان رد وجوه اضافه دريافتي به ذينفع پرداخت و اعمال حساب مي شود .

19. وجوهي که طبق قوانين و مقررات مربوط بنام شهرداريها وصول و به حسابهاي خزانه داريکل واريز مي شود طي سرفصل حسابهاي درآمدهاي خصوصي وصولي و درآمدهاي خصوصي ارسالي در دفاتر و صورتحساب دريافت و پرداخت ماهانه و نهائي ثبت شود .

در ضمن بايستي براي هر يک از حسابهاي کل مورد اشاره در بندهاي فوق حسب مورد حساب معين با مشخصات کامل نگهداري شود .

بستن حسابها در پايان سال

1. قبل از بستن حسابها ابتدا مانده " حساب بانک تمرکز وجوه درآمد عمومي " وصولي به " حساب خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي " دستگاه اجرائي مربوط وبا انتقال وجوه " حساب درآمد خزانه تمرکز وجوه درآمد عمومي " به حساب درآمد عمومي کشور (8001) از خزانه گواهي واريز وجوه به حساب درآمد عمومي طبق مشخصات درآمد مزبور اخذ و همچنين مانده " حساب درآمد عمومي انتقالي " وصولي استان و يا ساير دستگاهها و " حساب وصولي واحدهاي تابعه در استان " نيز در پايان سال بايستي صفر شود .

2. حسابهاي درآمد عمومي پيش بيني شده و تحقق يافته اعم از وصولي و مطالبات باقيمانده به شرح زير بسته ميشود .

حساب درآمد پيش بيني شده ( بدهکار ) ***

حساب درآمد تحقق يافته ( بدهکار ) ***

حساب درآمد واحدهاي دستگاه ( بستانکار) ***

3. ثبت بستن حسابهاي کنترل درآمد و بدهکاران ( مانده مطالبات ) و ....

حساب کنترل درامد ( بدهکار) ***

حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ( بستانکار ) ***

حساب اسناد دريافتني ( بستانکار ) ***

حساب اسناد در جريان وصول ( بستانکار ) ***

حساب اسناد نکول شده ( بستانکار ) ***

حساب اجراء و دعاوي حقوقي ( بستانکار ) ***

4. ثبت بستن " حساب درآمد عمومي وصولي " و " حساب درآمد عمومي ارسالي " با توجه به توازن اقلام آن

حساب درآمد عمومي وصولي (بدهکار) ***

حساب درآمد عمومي ارسالي ( بستانکار ) ***

- افتتاح حسابها در سال بعد

حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ( بدهکار) ***

حساب اسناد دريافتني ( بدهکار) ***

حساب اسناد در جريان وصول ( بدهکار) ***

حساب اسناد نکول شده ( بدهکار) ***

حساب اجراء و دعاوي حقوقي ( بدهکار) ***

حساب کنترل درامد ( بستانکار ) ***

ضمناً در پايان سال ذيحسابي دستگاه اجرائي مرکزي بر اساس شماره طبقه بندي به عنوان درآمد عمومي مندرج در قسمت سوم قانون سالانه بودجه کل کشور و ذيحسابي دستگاه اجرائي استان بر اساس شماره طبقه بندي و عنوان درآمد عمومي مندرج در قسمت دوم پيوست شماره (2) قانون سالانه بودجه کل کشور و موافقتنامه متبادله ، بايد فرم شماره (9) خلاصه عملکرد درآمد عمومي دولت را تکميل و همراه صورتحساب نهائي ارائه نمايند .

رونوشت :

- معاونت محترم فني و امور حسابرسي وزارتخانه ها و موسسات – ديوان محاسبات کشور بازگشت بنامه فوق الاشاره جهت استحضار و ابلاغ به ادارات کل ديوان محاسبات استانها – حسابراسان کل و ساير واحدهاي تابعه

- اداره کل امور اقتصادي و دارائي استان جهت اطلاع و ابلاغ به ذيحسابان ادارات کل و ساير موسسات مستقر در استان

- اداره کل خزانه

- اداره کل نظارت بر اجراي بودجه

- اداره کل امور ذيحسابيها و نظارت مالي

- اداره کل تمرکز و تلفيق حسابها و روشهاي حسابداري به همراه سابقه

سر فصل حساب ها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر ، صورت حساب دريافت و پرداخت ماهانه و ن

مطالب مشابه :

سر فصل حساب ها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر ، صورت حساب دريافت و پرداخت ماهانه و ن

نحوه نگهداري حساب‌ها و تنظيم صورت‌هاي مالي اعتبارات هزينه و تملك دارايي‌هاي سرمايه‌اي و مالي

معرفي اداره كل ذيحسابي و امور مالي

خدمات اینترنتی

ناپایداری آب دراستان همدان

منابع آب استان همدان

کنترلهای داخلی

اعطاي اختيارات لازم به مسئولين واحدهاي استاني

آئین نامه امول دولتی

اداره اموال و اوراق بهادار