بخش نکات اصول حسابرسی
1ـ مبنای گزارش حسابرسی را رسیدگی های حسابرس مستقل فراهم می آورد.
2ـ بیان حدود رسیدگی، برای تعیین و محدود کردن مسئولیت حسابرسان است.
3ـ اعتقاد به درستکاری مدیران برای اظهارنظر نسبت به صورت های مالی کافی نیست.
4ـ حسابرسی شرکت های دولتی ایران توسط دیوان محاسبات کشور صورت می گیرد.
5ـ طبق مقررات قانون تجارت ایران، رسیدگی به صورت های مالی شرکتسهامی عام توسط بازرس قانونی منتخب مجمع عمومی صاحبان سهام است.
6ـ حسابرس مستقل به هر شخص یا مرجعی که او را انتخاب کرده است،گزارش می دهد.
7ـ بازرس قانونی توسط مجمع عمومی صاحبان سهام انتخاب می شود.
8ـ بازرس قانونی موظف است کلیه گزارشات وقوع جرم را صرفاً بهمجمع عمومی صاحبان سهام ارائه نماید.
9ـ مهمترین نقش حسابرس در رسیدگی به صورتهای مالی اعتباردهی است.
10ـ منظور از اعتباردهی حسابرسان عبارت است از ایجاد اطمینان نسبتبه قابلیت اتکای صورت های مالی.
11ـ تصمیم نهایی در مورد اینکه حسابرسان نسبت به صاحبکاران خودمستقل به نظر می رسند؛ باید توسط جامعه اتخاذ شود.
12ـ حسابرس به خاطر حفظ اعتبار حرفه نزد جامعه است که در حینرسیدگی ها کوشش می کند مستقل به نظر برسد.
13ـ هدف اصلی حسابرسی تعیین مطلوبیت ارائه صورت های مالی است.
14ـ حسابرسی ضمنی معمولاً در طول دوره مالی و بعضاً در پایان دورهمالی انجام می شود.
15ـ در حسابرسی ضمنی، کنترل های داخلی مورد رسیدگی و ارزیابی قرارمی گیرد و نتیجه آن تحت عنوان گزارش نامه مدیریت تهیه و ارائه می شود.
16ـ معیار مورد استفاده در حسابرسی صورت های مالی، استانداردهایحسابداری است.
17ـ معیار مورد استفاده در حسابرسی رعایت، قوانین موضوعه است.
18ـ رسیدگی های حسابرسان دیوان محاسبات نمونه ای از حسابرسی رعایتاست.
19ـ حسابرسی رعایت توسط حسابرس مستقل، به صورت یک پروژه جداگانهیا همراه با حسابرسی صورت های مالی انجام می شود.
20ـ یکی از اهداف خاص حسابرسی عملیاتی برای تعیین این است که آیاواحدهای عملیاتی خاص شرکت به طور کارا و اثربخش انجام وظیفه می نمایند؟
21ـ هدف حسابرسی عملکرد عبارت است از تعیین میزان کارایی واثربخشی مدیران واحد تجاری.
22ـ بررسی انطباق عملکرد مدیران واحد تجاری با سیاست های صاحبانسهام از اهداف حسابرسی مدیریت می باشد.
23ـ انتخاب مناسب ترین روش های حسابرسی برای هر کار، مستلزمکاربرد قضاوت و تجربه حرفه ای است.
24ـ استاندارد های حسابرسی با روش های حسابرسی فرق دارند. به اینمعنی که روش های حسابرسی مربوط می شوند به مراحل انجام رسیدگی.
25ـ هدف استاندارد های حسابرسی آن است که انجام حسابرسی و ارائهگزارش بر اساس ضوابط صورت گیرد.
26ـ استانداردهای عمومی شامل صلاحیت های فردی حسابرسان می باشد.
27ـ استقلال رای، صلاحیت و آموزش فنی از جمله استانداردهای عمومیمی باشند.
28ـ طبق اولین استاندارد عمومی حسابرسی، حسابرسی باید توسط فرد یاافرادی انجام شود که آموزش فنی و تجربه کافی داشته باشند.
29ـ اعمال مرقبت های حرفه ای، احتمال بروز هر گونه کوتاهی یا ازقلم افتادگی با اهمیت را منتفی می سازد.
30ـ اعمال مراقبت های حرفه ای در اجرای حسابرسی مستلزم بررسی دقیقکارهای انجام شده در هر یک از سطوح سرپرستی است.
31ـ خلاصه ماهیت و محتوای سه استاندارد اجرای عملیات، معیارهایبرنامه ریزی، ارزیابی سیستم کنترل داخلی و گردآوری شواهد است.
32ـ استانداردهای اجرای عملیات شامل کسب شناخت از ساختار کنترلداخلی توسط حسابرس است.
33ـ بر اساس استانداردهای حسابرسی، حسابرس باید سیستم کنترل هایداخلی شرکت را بررسی و ارزیابی نماید.
34ـ کسب شواهد و مدارک کافی و قابل اطمینان به عنوان مبنایی برایاظهارنظر نسبت به صورت های مالی، در ارتباط با استانداردهای اجرای عملیات است.
35ـ بر اساس استانداردهای گزارشگری، گزارش حسابرسی باید تصریح کندکه صورت های مالی طبق استانداردهای حسابداری تهیه شده است یا خیر.
36ـ برخوردار بودن از دانش و تجربه حرفه ای جزء استانداردهایعمومی حسابرسی است.
37ـ تصمیم گیری در مورد کفایت مستلزم قضاوت حرفه ای حسابرس است.
38ـ موضوع اصلی مورد رسیدگی حسابرس مستقل صورت های مالی است.
39ـ در بند مقدمه گزارش حسابرسان بیان می شود که صورت های مالیمورد حسابرسی حسابرس قرار گرفته است.
40ـ مسئولیت تهیه صورت های مالی با هئیت مدیره است.
41ـ عبارت «مسئولیت تهیه صورت های مالی با مدیریت شرکت است» دربند مقدمه گزارش حسابرس مستقل درج می شود.
42ـ موضوع برنامه ریزی کار حسابرسان در بند حدود رسیدگی در تعریفکار حسابرسی عنوان می شود.
43ـ استانداردهای حسابرسی در نهایت، پشتوانه منطقی لازم را جهتتامین مبنایی منطقی برای اظهارنظر حسابرسان مشخص می سازد.
44ـ هنگامی که حسابرس اظهارنظر مقبول ارائه نمی نماید، باید همهدلایل اساسی برای اظهارنظر غیر مقبول را در یک یا چند بند توضیحی جداگانه بعد ازبند حدود رسیدگی و قبل از بند اظهارنظر ذکر نماید.
45ـ گزارش مردود زمانی صادر می شود که عدم توافق اساسی باشد.
46ـ گزارش عدم اظهارنظر در شرایطی صادر می شود که ابهام و محدودیتاساسی وجود داشته باشد.
47ـ چنانچه اشکالات مشاهده شده دارای اهمیت اساسی باشد، نوعاظهارنظر حسابرسان مردود یا عدم اظهارنظر خواهد بود.
48ـ تاکید بر مطلب خاص به صورت یک پاراگراف توضیحی بعد از بنداظهارنظر درج می گردد.
49ـ هدف از تهیه آیین رفتار حرفه ای عبارت است از ارائه رهنمودهایعملی به اعضا به منظور بهبود بخشیدن به کیفیت ضوابط حرفه.
50ـ هدف اساسی رعایت آیین رفتار حرفه ای توسط حسابداران رسمیبهبود کیفیت ضوابط حرفه است.
51ـ لازمه دستیابی به اهداف حرفه حسابداری توسط حسابدارن رسمیپایبندی به اصول آیین رفتار حرفه ای است.
52ـ رازداری جزء اصول بنیادی آیین رفتار حرفه ای است.
53ـ طبق اصل درستکاری و بی طرفی حسابداران رسمی باید از ایجادروابطی که امکان اعمال نفوذ دیگران، پیشداوری یا تمایلات جانبدارانه را فراهم میکند بپرهیزند.
54ـ طبق اصل تضاد منافع حسابدار رسمی باید از ایجاد روابطی که میتواند بر کار او تاثیر نامطلوب بگذارد و به درستکاری حرفه ای وی لطمه وارد کندبپرهیزد.
55ـ طبق اصل صلاحیت حرفه ای حسابداران رسمی نباید به دارا بودنتخصص ها یا تجربیاتی که فاقد آن هستند تظاهر کنند.
56ـ طبق اصل رازداری حسابداران رسمی نباید اطلاعات گردآوری شده درجریان رسیدگی خود را فاش یا از آنها در جهت منافع خود یا اشخاص ثالث استفاده کنند.
57ـ طبق اصل رازداری، حسابدار رسمی باید اسرار کار شرکت را تنهادر اختیار مجمع عمومی صاحبان سهام و مراجع ذیصلاح قانونی قرار دهد.
58ـ طبق اصل رازداری، افشای اطلاعات در صورتی مجاز است که قانونافشای اطلاعات را الزامی نموده باشد.
59ـ طبق اصل استقلال حسابرسان نمی توانند نسبت به صورت های مالیموسسه ای که در آن دارای منافع هستند اظهارنظر نمایند.
60ـ مدیران و کارکنان درگیر در انجام کار و کلیه شرکا می بایست بهصاحبکاران خود استقلال داشته باشند.
61ـ تحصیل بیش از ۲۵ درصد درآمدهای مستمر سالانه یک موسسه حسابرسیاز یک صاحبکار یا گروه صاحبکار خاص، برای مدتی بیش از ۲ سال می تواند موجب بروز شکو تردید و ابهام نسبت به استقلال موسسه حسابرسی گردد.
62ـ انجام عملیات حسابرسی یک صاحبکار برای مدتی بیش از ۳ سال توسطیک مسئول کار و بیش از ۵ سال با مسئولیت یک شریک ممکن است باعث خدشه دار شدناستقلال حسابرس شود.
63ـ چنانچه قبل از اتمام کار حسابرسی، صاحبکار تصمیم به تغییرحسابرس داشته باشد، حسابرس جایگزین باید جامعه حسابداران رسمی ایران را از اینموضوع مطلع نماید.
64ـ طبق اصل آگهی و تبلیغات درج آگهی در جراید توسط حسابدارانرسمی شاغل به منظور جلب مشتری موجه شمرده نمی شود.
65ـ موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران مجاز نیستندتغییر شرکا یا نشانی و تلفن خود را با حروف درشت تر در جراید منتشر نمایند.
66ـ تبلیغات عبارت است از اطلاع رسانی به عموم با نگرش جلب مشتری،درباره خدمات و مهارت های قابل ارائه توسط حسابدار رسمی.
67ـ سهل انگاری حسابرس یعنی اعمال نکردن مراقبت های حرفه ای.
68ـ منظور از قصور حسابرس، بی توجهی عمده نسبت به استانداردهایحسابرسی است.
69ـ اقدامات عمدی صاحبکار که به ارائه نادرست صورت های مالی منجرمی شود، تقلب نامیده می شود.
70ـ موسسه حسابرسی، موسسه ای است که به منظور انجام خدماتحسابرسی، بازرسی قانونی و سایر خدمات تخصصی و حرفه ای، توسط حداقل سه نفر حسابداررسمی شاغل، تحت عنوان موسسه غیر انتفاعی تشکیل می شود.
71ـ شرکای موسسه حسابرسی در مقابل فعالیت های موسسه و اشخاص ثالثمتضامناً مسئولند و باید به طور تمام وقت در همان موسسه به کار حرفه ای اشتغالداشته باشند.
72ـ مهمترین مسئولیت شریک در یک موسسه حسابرسی تعیین اهداف واولویت های حسابرسی است.
73ـ برقراری تماس با صاحبکار جزء وظایف شرکا موسسه حسابرسی است.
74ـ اعمال کنترل کیفیت در سطح موسسه حسابرسی و در سطح هر کارحسابرسی با شریک موسسه حسابرسی است.
75ـ مسئولیت اعمال استانداردهای اجرای عملیات و تعیین روش هایرسیدگی برای هر حسابرسی از وظایف مدیر موسسه حسابرسی است.
76ـ دادن آموزش ضمن کار به حسابرسان و کمک حسابرسان جزء وظایف ومسئولیت های حسابرسان ارشد موسسه حسابرسی است.
77ـ جلسه توجیهی حسابرسان ارشد برای اعضای گروه حسابرسی کهمعمولاً پیش از شروع کار برگزار می شود اساساً برای راهنمایی کارکنان در زمینهمسایل فنی است.
78ـ برنامه ریزی در حسابرسی، یعنی تدوین یک طرح کلی و یک طرحتفصیلی برای تعیین نوع و ماهیت، زمان بندی اجرا و حدود روش های حسابرسی مربوط به هرکار حسابرسی.
ـ آغاز و پایان فرآیند برنامه ریزی حسابرسی به ترتیب تصمیم بهقبول کار جدید، امضا و تحویل گزارش حسابرسی است.
ـ ترکیب اعضای کمیته حسابرسی یک شرکت عموماً اعضایی از هئیتمدیره که نه در استخدام شرکت باشند و نه مسئولیت اجرایی داشته باشند.
ـ کسب شناخت از فعالیت های واحد مورد رسیدگی توسط حسابرسان بهمنظور شناسایی رویدادها، معاملات و عملیاتی که می تواند اثر با اهمیتی بر صورت هایمالی داشته باشد.
ـ آیین رفتار حرفه ای، حسابرس جانشین را ملزم به پرس و جو ازحسابرسان قبلی می نماید.
ـ دلیل و ضرورت تماس با حسابرسان قبلی، پذیرفتن یا نپذیرفتن کاراست.
ـ حسابرس برنامه حسابرسی را برای پیش بینی زمان لازم جهت اجرایروش های حسابرسی به منظور اثبات اقلام صورت های مالی مورد استفاده قرار می دهد.
ـ پیش نویس طرح حسابرسی معمولاً قبل از شروع کار در محل صاحبکارتهیه گردیده و در طول رسیدگی ها تعدیل و اصلاح می شود.
ـ برنامه حسابرسی همواره سرپرستان را در جریان پیشرفت کار قرارمی دهد. و ابزار مفید برای برنامه ریزی، زمان بندی و کنترل عملیات حسابرسی محسوب میشود. وجود برنامه حسابرسی، این اطمینان را می دهد که هیچ یک از اقدامات اساسی ولازم برای اثبات مانده ها نادیده گرفته نخواهد شد.
ـ در صورت احتمال وجود شرایطی که ممکن است موجب اشتباه و یاتحریف با اهمیت در صورت های مالی شود، حسابرس باید حسابرسی را با تردید حرفه ایبرنامه ریزی و اجرا نماید.
ـ طبق استانداردهای حسابرسی، حسابرسی باید به گونه ای طراحی شودکه از نبود اشتباه و یا تحریفی با اهمیت در صورت های مالی اطمینان معقول بدست آید.
ـ حسابرس در هر کار حسابرسی باید اهمیت و رابطه آن را با خطرحسابرسی ارزیابی کند.
ـ احتمال خطر اینکه حسابرس نسبت به صورت های مالی حاوی اشتباهیا تحریف با اهمیت، نظر حرفه ای نامناسب اظهار کند، خطر حسابرسی نامیده می شود.
ـ خطر کنترل عبارت است از احتمال رخ دادن یک اشتباه یا تحریف بااهمیت در مانده یک حساب یا گروه معاملات، با فرض اینکه ساختار کنترل داخلی شرکتنتواند از وقوع آنها جلوگیری یا به موقع آنها را کشف کند.
ـ احتمال خطر رخ دادن یک اشتباه یا تحریف با اهمیت در مانده یکحساب یا گروه معاملات، با فرض اینکه برای آن کنترل داخلی وجود نداشته باشد، خطرذاتی نامیده می شود.
ـ خطر ذاتی باید در مرحله برنامه ریزی حسابرسی ارزیابی گردد.
ـ هدف حسابرس مستقل از برآورد خطر کنترل، برآورد خطر عدم کشفبرای ادعاهای مندرج در صورت های مالی است.
ـ هرچه کنترل های داخلی جامع تر و کامل تر باشد، خطر کنترلپایین تر ارزیابی می شود.
ـ خطر عدم کشف ناشی از آزمون های محتوای حسابرسی است.
ـ خطر ذاتی و خطر کنترل به دلیل اینکه مستقل از حسابرسی صورتهایمالی وجود دارند با خطر عدم کشف تفاوت دارند.
ـ هرچه مبلغ اهمیت بالاتر باشد، خطر حسابرسی کاهش می یابد.
ـ کنترل های داخلی شامل طرح سازمان و روش ها و اسنادی است که درارتباط با حفاظت دارایی ها و قابلیت اتکای مدارک حسابداری بکار گرفته می شود.
ـ کنترل های داخلی زمانی منجر به افزایش قابلیت اتکای مدارکحسابداری خواهد شد که افراد با تضاد منافع در تهیه آن مدارک شرکت داشته باشند.
ـ کنترل های داخلی به دو دسته مالی و عملیاتی تقسیم می شود.
ـ کنترل های پایه، کنترل هایی هستند که جهت حصول اطمینان از ثبتصحیح و کامل فعالیت های واحد تجاری استقرار می یابند.
ـ هدف از بکارگیری کنترل های پایه حصول اطمینان از ثبت صحیح وکامل فعالیت های واحد تجاری است.
ـ مشاهده عینی و شمارش دارایی های شرکت در فواصل زمانی، جزءکنترل های داخلی پایه حسابداری است.
ـ تقسیم وظایف از جمله کنترل های داخلی انظباطی است.
ـ استقرار کنترل های داخلی در هرواحد تجاری به اندازه، نوععملیات، اهداف واحد تجاری و هزینه اجرای آن بستگی دارد.
ـ از دیدگاه حسابرسی صورت های مالی، ویژگی های سیتم کنترل داخلیعبارتند از: محیط کنترلی، سیستم حسابداری و روش های کنترلی.
ـ محیط کنترلی بیانگر نگرش کلی مدیریت در مورد استقرار سیستمکنترل داخلی و میزان اهمیت آن برای واحد تجاری است.
ـ حسابرسان داخلی کارایی عملیات سازمان را مورد بررسی قرار میدهند.
ـ حسابرسان داخلی به طور مستمر زیر نظر مدیران دستگاه انجاموظیفه می نمایند.
ـ حسابرسان داخلی یافته های خود از عدم کارایی کنترل های داخلیرا طی گزارشی همراه با پیشنهادهایی به منظور بهبود عملکرد واحد تجاری و اعمال کنترلهای داخلی، به مدیریت ارائه می دهند.
ـ بیشتر کار حسابرسان داخلی را حسابرسی عملیاتی تشکیل می دهد.
ـ مهمترین وجه تمایز حسابرس داخلی و حسابرس مستقل استقلالحسابرس مستقل است.
ـ کمیته حسابرسی یافته های حسابرسی را بررسی می کند و مسئولنظارت بر فرآیند تهیه صورت های مالی است. کمیته حسابرسی پل ارتباطی بین اعضای هئیتمدیره و حسابرسان مستقل و داخلی است.
ـ برای ایجاد کنترل های داخلی مناسب، هر معامله باید ۵ مرحلهصدور مجوز، بررسی، تصویب، اجرا و ثبت را پشت سر بگذارد.
ـ به دلیل محدودیت های ذاتی سیستم های حسابداری و کنترل داخلینمی توانند شواهد قطعی مبنی بر دستیابی به هدف ها را برای مدیریت فراهم کنند.
ـ مراحل ارزیابی ساختار کنترل های داخلی توسط حسابرس به ترتیبعبارت است از: شناخت سیستم، اجرای آزمون های کنترل، تعیین سطح ارزیابی شده از خطرکنترل، طراحی آزمون های محتوا.
ـ کسب شناخت از سیستم کنترل داخلی اولین مرحله از حسابرسی ضمنیاست.
ـ هدف اولیه کسب شناخت از کنترل های داخلی یافتن شواهد برایکاهش ریسک کنترل به حد پایین تر، توجه به نکات ضعف سیستم حسابداری و کنترل هایداخلی، طراحی حجم نمونه، نوع و ماهیت و زمان بندی آزمون های محتوا است.
- پرس و جو، مشاهده و آزمون از جمله روش های کسب شناخت از کنترلداخلی است.
ـ اطلاعات کسب شده از ساختار کنترل داخلی معمولاً به شکلپرسشنامه، شرح نوشته و یا نمودگر، به تنهایی و یا به صورت ترکیبی، مستند می شود.
ـ پرسش نامه کنترل داخلی ابزاری است برای مستند سازی شناختحسابرسان از سیستم کنترل داخلی.
ـ هدف از تهیه پرسش نامه کنترل های داخلی ارزیابی سیستم کنترلداخلی است.
ـ پرسش نامه کنترل داخلی با توجه به کنترل های داخلی شرکت موردرسیدگی به پرسش نامه کنترل داخلی پایه و استاندارد قابل طبقه بندی است.
ـ معمولاً پرسش نامه کنترل های داخلی قبل از شروع حسابرسی ضمنیتکمیل می شود.
ـ شرح نوشته، جریان چرخه های عمده معاملات را دنبال کرده ومجریان کارهای مختلف، مستنداتی که تهیه می شود و تقسیم وظایف را مشخص می کند.
ـ نمودگر، ضعف های سیستم کنترل های داخلی را به وضوح نشان نمیدهد.
ـ نمودگر سیستم عبارت است از ارائه یک سیستم یا یک سری عملیاتپشت سر هم با علایم تصویری.
ـ برآورد اولیه از خطر کنترل عبارت است از ارزیابی اثربخشیسیستم های حسابداری و کنترل های داخلی واحد مورد رسیدگی در پیشگیری یا کشف و اصلاحاشتباهات یا تحریف های با اهمیت در سطح صورت های مالی.
ـ روش های حسابرسی بکار گرفته شده در مورد کسب شواهد دربارهاینکه روشها چگونه طراحی شده و چگونه اجرا می شوند آزمون کنترل نامیده می شود.
ـ آزمون کنترل ها برای ارزیابی موثر بودن طراحی کنترل ها بکارمی رود.
ـ آزمون رعایت روش ها به رعایت شدن و نشدن روش های کنترل داخلیمی پردازد.
ـ حسابرس بر اساس اجرای آزمون کنترل ها و رعایت روش ها، اقدامبه برآورد نهایی خطر کنترل می نماید.
ـ آزمون کنترل ها با مبالغ معاملات کاری ندارد. مشاهده نحوه عملروش های حسابداری یک نوع آزمون کنترل است. آزمون کنترل ها بر موثر بودن طراحی کنترلها و نیز اعمال آن ها تاکید دارد.
ـ هدف اولیه از اجرای آزمون رعایت روش ها ایجاد اطمینان معقولنسبت به این موضوع است که آیا ساختار کنترل داخلی به شکلی که طراحی شده است، به نحوموثری اجرا می شود یا خیر.
ـ هدف حسابرس از برآورد اولیه خطر کنترل، شناسایی انواعاشتباهات و تخلفاتی که ممکن است در صورت های مالی صاحبکار رخ دهد.
ـ حسابرس با انجام آزمون های رعایت روش ها می تواند به مواردعدم وجود کنترل های داخلی در شرکت مورد رسیدگی پی ببرد.
ـ هدف اصلی حسابرسان از ارزیابی سیستم کنترل داخلی، تعیین نوع وماهیت، زمان بندی اجرا و حدود آزمون های محتوا است.
ـ هدف از برآورد خطر کنترل توسط حسابرس، تعیین اثر خطر کنترل برسطح خطر عدم کشف است.
ـ حسابرس مستقل ضعف کنترل داخلی صاحبکار را با افزایش شواهدحسابرسی جبران می کند.
ـ هنگامی که خطر ذاتی و کنترل بالا باشد، حسابرس با افزایشآزمون های محتوا، خطر عدم کشف را به سطح قابل پذیرش کاهش می دهد.
ـ هنگامی که خطر کنترل بالا است، خطر عدم کشف قابل قبول بایدپایین باشد تا خطر حسابرسی به سطحی قابل قبول کاهش داده شود.
ـ هدف عمده حسابرسان مستقل از ارائه نقاط ضعف سیستم کنترل داخلیتحت عنوان نامه مدیریت، کاهش مسئولیت قانونی حسابرسان است.
ـ هدف از بکارگیری حسابرسی مبتنی بر ریسک افزایش کارایی واثربخشی حسابرسی است.
ـ در صورت اتکا بر سیستم کنترل داخلی، آزمون های محتوا محدودترو در صورت عدم اتکا بر آن، آزمون های محتوا گسترده تر پیش بینی می گردد.
ـ در مرحله برنامه ریزی، حسابرس با تعیین خطر قابل پذیرشحسابرسی خطر عدم کشف را برآورد می کند.
ـ حسابرس برای تدوین طرح کلی حسابرسی باید خطر ذاتی را در سطحصورت های مالی برآورد کند و برای تدوین برنامه حسابرسی، این برآورد را به ماندهحساب ها و گروه های معاملات ربط دهد.
ـ هدف اصلی حسابرس از ارزیابی خطر کنترل، برآورد خطر عدم کشفاست.
ـ اهمیت با خطر حسابرسی و حدود آزمون های محتوا رابطه معکوسدارد.
ـ خطر قابل پذیرش حسابرسی و سطح اطمینان مکمل یکدیگرند.
ـ خطر قابل پذیرش حسابرسی با سطح اطمینان رابطه معکوس دارد.
ـ خطر قابل پذیرش حسابرسی با خطر عدم کشف رابطه مستقیم دارد.
ـ خطر قابل پذیرش حسابرسی با شواهد حسابرسی رابطه معکوس دارد.
ـ میزان خطر ذاتی و خطر کنترل در تعیین خطر قابل پذیرش حسابرسیموثر نیست.
ـ خطر قابل پذیرش حسابرسی با خطر عدم کشف ناشی از آزمون جزئیاترابطه مستقیم دارد.
ـ چنانچه سطح قابل پذیرش خطر عدم کشف کاهش یابد، میزان اطمینانیکه مستقیماً از آزمون های محتوا بدست می آید باید افزایش یابد.
ـ بین خطر عدم کشف بررسی تحلیلی و خطر عدم کشف آزمون جزئیاتمعاملات رابطه معکوس و بین خطر عدم کشف بررسی تحلیلی و حجم شواهد حسابرسی رابطهمستقیم برقرار است.
ـ آزمون های محتوا، روش های حسابرسی هستند که با افزایش خطر عدمکشف، افزایش خواهند یافت.
ـ آزمون های محتوا با خطر عدم کشف رابطه معکوس دارد. حدود آزمونهای محتوا یعنی استفاده از نمونه های بزرگتر یا کوچکتر. نوع و ماهیت آزمون هایمحتوا یعنی اجرای آزمون جزئیات معاملات به جای بررسی تحلیلی.
ـ هدف آزمون جزئیات معاملات که به عنوان آزمون های محتوا انجاممی شود عبارت است از کشف اشتباهات و یا تحریف های با اهمیت در صورت های مالی.
ـ شواهد حسابرسی عبارت است از اطلاعات جمع آوری شده که فرضحسابرس را تایید یا رد می کند.
ـ شواهد حسابرسی معمولاً ماهیتی متقاعد کننده دارند نه قطعی.
ـ شواهد حسابرسی معمولاً از طریق ترکیب مناسبی از آزمون کنترلهای داخلی و آزمون های محتوا گردآوری می شود.
ـ هدف حسابرسی از گردآوری شواهد حسابرسی، محدود کردن خطرحسابرسی است.
ـ کمیت شواهد حسابرسی با کیفیت آن ها رابطه معکوس دارد.
ـ میزان شواهد حسابرسی با مبلغ مورد رسیدگی رابطه مستقیم و باخطرهای ذاتی و کنترل رابطه مستقیم دارد.
ـ قابل اطمینان بودن شواهد حسابرسی به معتبر و مربوط بودن آنهابستگی دارد.
ـ حسابرسان با انجام آزمون رعایت روش ها از اعمال موثر سیستمکنترل داخلی صاحبکار اطمینان حاصل می کند.
ـ قابل اتکاترین شواهد حسابرسی، مشاهدات حسابرس است.
ـ مدارک کتبی مهمترین نوع شواهدی است که حسابرسان بر آن اتکا میکند.
ـ سندرسی یعنی آن که حسابرس از وجود اسناد و مدارک مثبته برایمعاملات واحد مورد رسیدگی اطمینان حاصل نماید.
ـ امروزه حسابرس در مقایسه با گذشته بر سندرسی تاکید کمتریدارد.
ـ روش های تحلیلی بهترین روش جمع آوری شواهد حسابرسی است. اجرایروش های تحلیلی در تمام حسابرسی های مالی توصیه می شود.
ـ روش های تحلیلی عبارت است از تجزیه و تحلیل نسبت ها و روندهایعمده، شامل پی جویی نوسانات و روابط مالی و غیر مالی بدست آمده که با سایر اطلاعاتمربوط، مغایرت دارد.
ـ به طور معمول استفاده از روش های تحلیلی در رسیدگی به صورتسود و زیان کاربرد بیشتری دارد.
ـ برای تعیین روابط بین اقلام ترازنامه از تجزیه و تحلیل نسبتها و برای تعیین روابط بین اقلام صورت سود و زیان از تجزیه و تحلیل روندها استفادهمی شود.
ـ از جمله دلایل اجرای روش های تحلیلی شناسایی احتمال وجودمعاملات غیر عادی است.
ـ هدف اجرای روش های تحلیلی در مرحله برنامه ریزی عبارت است ازافزایش شناخت حسابرس از نوع فعالیت صاحبکار.
ـ ساده ترین و قاطع ترین روش کسب شواهد حسابرسی محاسبه مجدداست.
ـ چنانچه حسابرس مستقل بخواهد از نتایج کار کارشناس استفادهکند، باید صلاحیت حرفه ای و بی طرفی وی را ارزیابی کند.
ـ جویا شدن اطلاعات از اشخاص آگاه درون یا بیرون از واحد موردرسیدگی پرس و جو نامیده می شود.
ـ در حسابرسی صورت های مالی بر اساس استانداردهای حسابرسی،دریافت تاییدیه مدیران در تمام سال های مورد رسیدگی الزامی است.
ـ تاییدیه مدیران باید بر روی سربرگ واحد مورد رسیدگی و خطاب بهحسابرس باشد.
ـ تاریخ تاییدیه مدیران باید با تاریخ گزارش حسابرس یکی باشد.
ـ تاییدیه مدیران معمولاً توسط هئیت مدیره امضا می شود.
ـ در صورتی که تاییدیه مدیران در جلسه هئیت مدیره تصویب شدهباشد، باید توسط نمایندگانی از اعضای هئیت مدیره امضا شود.
ـ علت اصلی اخذ تاییدیه مدیران عبارت است از کاهش احتمال تفسیرنادرست مدیریت از مسئولیت خویش در قبال صورت های مالی.
ـ اخذ گواهینامه مدیران (تاییدیه مدیران) به منظور تایید مجددصورت های مالی و اعلام اینکه کلیه وقایع مالی و تعهدات در صورت های مالی و یادداشتهای پیوست درج شده است.
ـ مسئولیت شناسایی و افشای روابط با اشخاص وابسته و معاملاتانجام شده با آنان بر عهده مدیریت واحد مورد رسیدگی است.
ـ فهرست اشخاص وابسته باید برای مراجعات بعدی در پرونده دایمیحسابرسی نگهداری شود.
ـ در انتخاب نمونه آزمایشی در حسابرسی، انتخاب نمونه بستگی بهکفایت کنترل های داخلی دارد.
ـ هدف اولیه از طبقه بندی اقلام برای نمونه گیری در حسابرسیکاهش اثر پراکندگی در کل جامعه است.
ـ حداکثر اشتباه موجود در جامعه که حسابرس حاضر به پذیرش آن میباشد و با وجود آن، باز هم بر این باور است که نتایج حاصل از نمونه، هدف حسابرسی رابرآورده می کند، اشتباه قابل تحمل نامیده می شود.
ـ هرچه اشتباه قابل تحمل ارزیابی شده توسط حسابرس بزرگتر باشد،اندازه نمونه باید کوچکتر باشد.
ـ اشتباه قابل تحمل با اندازه نمونه، رابطه معکوس دارد.
ـ احتمال این که حسابرسان بر اساس نمونه گیری به نتیجه ایمتفاوت از نتیجه حاصل از رسیدگی به کل جامعه دست یابند، خطر نمونه گیری نامیده میشود.
ـ خطر نمونه گیری با اندازه نمونه، رابطه معکوس دارد.
ـ در صورت اتکای بیش از واقع بر سیستم کنترل داخلی، خطر کنترلدر سطح پایین تعیین می شود و حجم آزمون های محتوا کاهش می یابد.
ـ خطر رد کردن نادرست به کارایی حسابرسی و نه به موثر بودنرسیدگی ها مربوط می شود.
ـ چنانچه برآورد اولیه از خطر کنترل پایین باشد، اندازه نمونهدر آزمون کنترل ها افزایش می یابد.
ـ هنگامی که برآورد اولیه از خطر کنترل بالا باشد آزمون کنترلها انجام نمی شود.
ـ هنگامی که برآورد اولیه از خطر کنترل بالا باشد، تعداد نمونهها در آزمون های محتوا افزایش می یابد.
ـ تعداد اقلام جامعه معمولاً اثری بر اندازه نمونه در آزمون هایمحتوا ندارد.
ـ هدف اولیه حسابرسان از مستندسازی کاربرگ ها فراهم آوردن شواهدلازم برای پشتیبانی از اظهارنظر خود و شواهد مربوط به انجام حسابرسی طبقاستانداردهای حسابرسی است.
ـ کاربرگ های حسابرسی باید به گونه ای طراحی شود که متناسب باشرایط موجود و نیازهای حسابرسی در هر کار حسابرسی باشد.
ـ میزان و حجم کاربرگ های حسابرسی به قضاوت حرفه ای حسابرسانبستگی دارد.
ـ مراقبت و نگهداری کاربرگ های حسابرسی بر عهده حسابرس مستقلاست.
ـ کاربرگ نهایی، جدول اصلی کنترل و تلخیص تمام کاربرگ هایپرونده است و به عنوان ستون فقرات مجموعه کاربرگ های حسابرسی محسوب می شود.
ـ کاربرگی که یکی از سرفصل های عمده صورت های مالی را منعکس میکند، کاربرگ اصلی است.
ـ اقلام تشکیل دهنده مانده های هر یک از حسابها در کاربرگ فرعیدرج می شود.
ـ اطلاعات بدست آمده از طریق سندرسی، اجرای روش های تحلیل،مشاهده عینی دارایی ها و سایر موارد صورت گرفته طبق برنامه حسابرسی، در کاربرگ فرعیمنعکس می شود.
ـ از کاربرگ تجزیه و تحلیل جهت بررسی، تشخیص و طبقه بندی کلیهاقلام بدهکار و بستانکار مندرج در یک حساب دفتر کل استفاده می شود.
ـ کاربرگی که برای اثبات ارتباط بین دو قلم کسب شده از منابعمختلف مورد استفاده قرار می گیرد، کاربرگ صورت مغایرت نامیده می شود.
ـ صورتجلسات مجامع عمومی و هئیت مدیره، نمونه ای از مدارک مویدمحسوب می شوند.
ـ به منظور حصول اطمینان از رعایت استاندارد های حسابرسی درانجام عملیات حسابرسی، موسسات حسابرسی باید به سیاست ها و روش های کنترل کیفیت اتکانمایند.
ـ حدود سیاست های کنترل کیفیت به اندازة موسسه، ساختار سازمانی،نوع و ماهیت خدمات حرفه ایو رابطه منافع و مخارج در آن موسسه بستگی دارد.
ـ تقسیم کار از ارکان سیستم کنترل کیفیت یک موسسه حسابرسی استکه هنگام تعیین روش ها و خط مشی های کنترل کیفیت باید در نظر گرفته شود.
ـ هدایت کار، بررسی و سرپرستی کار صرفاً روش های کنترل کیفیت درسطح هر کار حسابرسی هستند.
ـ بررسی همپیشگان به منظور اطمینان به کنترل کیفیت کار حسابرسانجام می شود.
مطالب مشابه :
انگیزه‌های رازداری
از مثال‌های بارز در این مورد می‌توان به رازداری در که رازداری در مطالبی را
رازداری پزشکی یا سر حرفه ای
در مورد رای و 1- مطالبی که بیمار قوانین پزشکی در مورد رازداری در کلیه کشورهای
راهنمایی تحصیلی در رابطه با روشها مطالعه
در مورد روشهای مناسب مطالعه مطالبی مطرح شد. اینک در در مورد زمان نیز اصل رازداری در امر
اصل راز داری حرفه ای
با دوست مورد رازداری مفهومـی باشد.چنانچه مطالبی میخواستید در فسمت
بخش نکات اصول حسابرسی
مطالبی در خصوص سوالات 11ـ تصمیم نهایی در مورد اینکه حسابرسان 52ـ رازداری جزء اصول
از شر افکار جنسی خلاص شوید
در مورد مشکل خود البته باید این دوست شما انسان رازداری در این کلینیک مطالبی در مورد
بازرسي قبل از حمل( PSI) چيست ؟
مطالبی در ارتباط با الف- حفظ رازداری : صادر کننده بايد بعضي اطلاعات در مورد اين شرايط را
حرفه حسابرسی و کشف تقلب
گرچه، چنین مقرراتی موجب کاهش رازداری در محیط را در مورد و مطالبی در خصوص
مقاله حسابرسی
احکام قابل اجرا در مورد کلیه ت ـ رازداری ـ حسابدار حرفه ای ت ـ بیان مطالبی حاکی از
کار و وظایف مشاور
مطالبی در خصوص مشاوره فکری ، تعهد ، رازداری ، نظم و پیشگیرانه مورد
برچسب :
مطالبی در مورد رازداری