حسابداری هزینه در شهرداریها

مراحل انجام هزینه در شهرداریها: دراجرای ماده 43 آیین نامه مالی شهرداری تصویب و به کلیه شهرداریهای کشور ابلاغ شده است. برای ایجاد و برقراری یک سیستم کنترل داخلی در امر تهیه و تدارک مواد و ملزومات و خدمات مورد احتیاج شهرداری با رعایت کامل مقررات مربوطه و صرفه و صلاح شهرداری خرید با نازلترین قیمت ممکنه می باشد. این مراحل در جریان انجام هزینه ها به شرح طبقه بندی می گردد. در خواست خرید برای کالا یا خدمات مورد نیاز و برآورد تقریبی هزینه- تشخیص یا تصویب ضرورت هزینه- تامین اعتبار و تعهد – تسجیل یا ممیزی اسناد هزینه -حواله یا مورد پرداخت در وجه ذینفع – در خواست وجه به جهت پرداخت به داعین و یا رد تنخواه گردان – تنظیم سند هزینه پرداخت. درخواست خرید که به وسیله واحد های اجرایی شهرداری تنظیم و پس از امضاء رئیس ذیربط جهت تهیه و تدارک به واحد تدارکات یا کارپردازی ارجاع می گردد. برگ درخواست که معمولا در سه برگ صادر می شود یک نسخه از آن در اداره درخواست کننده نگهداری می شود و سایر نسخ آن به کارپردازی ارسال می گردد. تشخیص ضرورت هزینه: میزان و مقدار مواد و ملزومات مورد نیاز بوسیله اداره درخواست کننده در برگ درخواست تعیین و به واحد تدارکات یا کارپردازی ارجاع می گردد طبق ماده 17 قانون محاسبات عمومی مصوب 1366 تشخیص عبارتست از تعیین و انتخاب کالا و خدمات و سایر پرداختهای که تحصیل یا انجام آنها برای نیل به اجرای برنامه های دستگاههای اجرائی ضروری است. لذا مقام تصویب کننده با توجه به تعریف فوق ذیل آن را با قید تاریخ امضاء و برگ درخواست را جهت اقدام قانونی به کارپردازی اعاده خواهد نمود. تأمین اعتبار: تأمین اعتبار از اختصاص دادن تمام یا قسمتی از اعتبار مصوب برای هزینه معین است. چگونگی تأمین اعتبار و تعهدات و طریقه ثبت آن در دفاتر مالی و دفتر اعتبارات به تفصیل در بخشنامه ها و قوانین مرتبط شرح داده شده است. تسجیل: عبارت است از تعیین میزان بدهی قابل پرداخت به موجب اسناد مثبته ، اسناد مثبته اسناد و مدارکی را گویند که لزوم پرداخت وجه را تأیید کند، این اسناد باید بوسیله ممیزی شهرداری مورد رسیدگی کافی قرار گرفته و امضاء و به مهر رسیدگی ممهور گردد. به موجب ماده 79 قانون شهرداری کلیه پرداخت های شهرداری در حدود بودجه مصوب با اسناد مثبت و با رعایت مقررات آئین نامه مالی به عمل خواهد آمد. پرداختهای شهرداری باید به موجب اسناد مثبت انجام و قبل از پرداخت اسناد مورد رسیدگی قرار گیرد. مأمور رسیدگی زیر نظر حسابداری یا امور مالی شهرداری بوده و مکلف است قبل از صدور حواله اسناد هزینه را از لحاظ وجود اعتبار و رعایت مقررات شهرداری گواهی و امضاء نماید. مأمور رسیدگی مکلف است حداکثر طی 24 ساعت اسناد ارائه شده را رسیدگی و امضاء نماید. در صورتی که در تنظیم سند اشتباه روی داده یا نقص در مدارک پیوست آن مشاهده گردد مأمور رسیدگی مکلف است مراتب را کتباً با ذکر نقائص برای رفع نقص یا عین اسناد را به واحد سازمانی مسئول صدور اسناد اعاده دهد. حواله: حواله سندی است که از طرف ذیحساب شهرداری در وجه ذینفع صادر می شود. صدور حواله پس از طی مراحل تشخیص و تأمین اعتبار و تعهد و تسجیل به عمل خواهد امد، حواله دارای فرم ویژه ای در دو رنگ مختلف صادر می شود، یک نسخه آن ضمیمه درخواست وجه و نسخه دوم ضمیمه سند هزینه خواهد شد. پرداخت: در ازاء انجام کار یا تعهد یا به عنوان کمک و اعانه و یا تحت هر عنوان دیگر از محل اعتبارات بودجه مصوب شهرداری در حق ذینفع از طریق تنخواه گردان یا بانک و یا در موارد بسیار استثنائی از طریق صندوق پرداخت می گردد. در موقع پرداخت نسبت به هویت و اهلیت دریافت کننده وجه و صحت و اصالت امضاء حواله دقت های لازم را به عمل می آید و اسناد و امضائی که ذمه شهرداری را از این مبری سازد از گیرنده وجه دریافت می گردد. تنخواه گردان: مبلغی که از طرف ذیحساب در اختیار مأمورین یا واحد های ذیربط قرار می گیرد تا به تدریج که هزینه های مربوطه انجام می شود هزینه و اسناد آن ارائه گردد. در شهرداریها سه نوع تنخواه ضروری به نظر می رسد، تنخواه گردان حسابداری، تنخواه گردان پرداخت، تنخواه گردان مناطق و واحدهای اجرائی. نحوه واگذاری و واریز تنخواه گردان و بطور کلی روش یا روش های حسابداری در مناطق و واحد های اجرائی و ارتباط آن با حسابداری کل در اداره مرکزی شهرداری در دستور العملهای مرتبط به طور مشروح توضیح داده شده است. پرداخت حقوق و دستمزد کارمندان و کارگران شهرداری : متصدی پرداخت حقوق و دستمزد، لیست حقوق کارکنان شهرداری را برای هر برنامه بطور جداگانه و بر اساس آخرین حکم کارگزینی بموقع تهیه و پس از کسر کسور قانونی مبلغ خالص آنرا با صدور چک از محل موجودی حساب جاری هزینه برداشت و حساب جاری مخصوص که برای پرداخت حقوق کارمندان و کارگران در بانک افتتاح شده است واریز می نماید. لیست حقوق کارکنان به دو قسمت تقسیم می شود و لیست پیوستی که به ضمیمه چک حقوق و دستمزد جهت واریز بحساب کارمندان و کارگران به بانک ارائه می گردد علاوه بر لیست حقوق صورتحسابی نیز می بایست برای کارکنان تهیه و به آنان تحویل شود تا از کم و کیف حقوق دریافتی آگاهی حاصل نماید. مادام که گواهی بانک مبنی برانتقال وجه پرداختی بحساب کارکنان به شهرداری و اصل نشده باشد، اینگونه پرداخت ها در حکم پیش پرداخت بود. اسناد واخواهی شده: در قانون و آئین نامه مالی شهرداری در مورد تنخواه گردان حسابداری و پرداخت ومسئولیت ذیحساب و عاملین ذیحساب مقرراتی وضع نگردیده است ولی بموجب آئین نامه نحوه واگذاری و میزان انواع تنخواه گردان مستند به قانون محاسبات عمومی عاملین ذیحساب و سایر کسانیکه به موجب این آئین نامه مجاز به دریافت تنخواه پرداخت از ذیحساب می باشند مکلفند در صورتیکه اسناد هزینه های انجام شده از محل تنخواه مذکور که به ذیحساب ارائه می نماید دارای نقص می باشد در اسرع وقت نسبت به رفع نواقص مربوطه اقدام نمایند. در صورتیکه رفع نقص برخی از این اسناد به علت کوتاهی فرصت تا آخر سال مالی مقدور نگردد ذیحساب اسناد هزینه مذکور را به منظور جلوگیری از تأخیر در تنظیم حساب در سر فصلی تحت عنوان اسناد هزینه واخواهی شده در دفاتر اعمال حساب خواهد نمود. صندوق: صندوق معمولاً به وجوهی اطلاق می گردد که در داخل موسسه نگهداری می شود. و نگهداری هر گونه نقدینگی اعم از اسکناس و مسکوک، چک حواله بانکی و اوراق بهادار همواره مواجه با خطراتی از قبیل سرقت، حریق و اختلاس می باشد که می بایست به هر نحو ممکن از وقوع احتمال آن جلوگیری شود موسسات دولتی و شهرداریها به موجب قانون موظف اند کلیه دریافتها و پرداختهای خود را از طریق بانک انجام دهند مگر موارد بسیار جزئی، لذا درمورد دریافتهای جزئی که ارزش آنرا ندارد مؤدی برای پرداخت آن به بانک هدایت شود، در اینگونه موارد در آمدهای جزئی می بایست مستقیماً توسط تحصیلدار یا صندوقدار وصول و روزانه بحساب جاری بانک واریز گردد. در پایان دوره مالی کلیه اعتبارات تعهد شده و پرداخت نشده از اعتبارات مربوطه برگشت داده خواهد شد تا بدین ترتیب حساب اعتبارات تخصیص با هزینه های انجام شده برابری نماید. ماده (75) قانون شهرداری مصوب 1334 (عوارض ودرآمد شهرداری): به وسیله مامورین مخصوص که از طرف شهرداری بنام مامور وصول تعیین میشود دریافت خواهد شد و مامورین وصول باید بر طبق مقررات امورمالی تضمین کافی بسپارند. پیش پرداخت: به موجب ماده 34 آئین نامه مالی شهرداریها کلیه پرداخت های شهرداری باید با توجه به ماده 79 قانون شهرداری با اسناد مثبته انجام گردد و در مورد هزینه های که تنظیم اسناد مثبته آن قبل از پرداخت میسر نباشد ممکن است بطور علی الحساب پرداخت می شود. علی الحساب: عبارت است از پرداختی که بمنظور ادای قسمتی از تعهدات صورت می گیرد. در موردپیش پرداختها و مبالغ علی الحساب باید تایید قبلی شهردار یا کسی که از طرف شهردار به او تفو یض اختیار شده است، گرفته شده باشد. می توان گفت پیش پرداخت عبارت از پرداختی است که از محل اعتبارات مصوب طبق مقررات مربوطه احکام و قراردادها پیش از انجام تعهدات صورت می گیرد و علی الحساب عبارت است از پرداختی که به منظور ادای قسمتی از تعهدات صورت می گردد وپیش پرداخت با علی ا لحساب در همان سال تکمیل و به حساب قطعی منظور گردد. به همان مبلغ بستانکار وتسویه خواهد شد و مبالغ پرداخت شده به حساب قطعی درخواست وجه می گردد، در پایان دوره مالی کلیه اعتبارات تعهد شده و پرداخت نشده از اعتبارات مربوطه برگشت داده خواهد شد. چنانچه پیش پرداخت و یا علی الحساب از محل اعتبارات سال جاری تا پایان سال مربوطه تحقق نیافته و جذب نشده باشد می بایست از حساب تنخواه گردان حسابداری برگشت وبهحساب اعتبار تخصیصی بستانکار گردد، که معادل پیش پرداخت تحقق نیافته حساب تنخواه گردان حسابداری بدهکار و حساب اعتبار تخصیصی بستانکار می گردد. در موسسات دولتی و شهرداریها دریافت و پرداختها به استثناء پرداختهای جزئی که از محل تنخواه گردان قابل پرداخت است کلا می بایست از طریق بانک مرکزی یا بانک ملی به نمایندگی از طرف بانک مرکزی انجام پذیرد. به موجب ماده 12 قانون پولی و بانکی کشور مصوب 18 تیر ماه 1351 بانک مرکزی به عنوان بانکدار دولت موظف به نگهداری حسابهای وزارتخانه ها و موسسات دولتی و وابسته به دولت وشرکتهای دولتی و شهرداریها و همچنین موسساتی که پیش از نصف سرمایه آنها متعلق به وزارت خانه ها و موسسات دولتی و وابسته به دولت و شهرداریها به عهده بانک مرکزی می باشد و انجام کلیه عملیات بانکی آنها در داخل و خارج کشور نیز از طرق بانک مرکزی انجام می گردد موسسات دولتی و شهرداریها موظف هستند وجوهی را که در اختیار دارند منحصرا توسط بانک مرکزی ایران انجام دهند و اطلاعاتی که بانک مرکزی ایران در انجام وظایف خود از آنها بخواهد در اختیار آن بگذارند. در بانکها شهرداریها چند حساب دارند حسابهای مربوط به هزینه ها و پرداختها حسابهای مربوط به درآمد ها و در یافتها و حسابهای مربوط به سپردهاو وجوه امانی هر یک از حساب ها ممکن است به چند دسته حساب بانکی جداگانه تقسیم گردد مثل حسابهای بانکی در آمدهای عمومی و اختصاصی و حساب بانکی هزینه های عمومی و اختصاصی شهرداریها. کلیه چکهای صادره جهت پرداخت از طرف شهرداری حداقل با دو امضائ شهردار وحسابداری که به عنوان ذیحساب شهردار الزامی است. حساب بانک در دفتر کل شهرداریها یک حساب اصلی خواهد بود و هر یک از سر فصل های حسابهای جاری در دفاتر معین و کل حساب فرعی این حساب اصلی را تشکیل می دهند.گاهی مغایرتی بین حساب های شهرداری و بانکها به وجود می آید. طبق روش معمول در پایان هر ماه صورت حسابی که حاوی کلیه اطلاعات و عملیات مربوط بحساب جاری می باشد برای شهرداری ارسال می دارند که غالبا مانده صورت حساب ارسالی توسط بانک یا مانده حساب بانک در دفاتر شهرداری تطبیق نمی کند و این مغایرت ناشی از موارد برداشتها- واریزی و غیر می باشد. ممکن است برداشتهائی که توسط بانک بابت هزینه های بانک یا بهای دسته چک از حساب جاری به عمل آید که اعلامیه آن به شهرداری نرسیده باشد که در این حالت بین صورت حساب بانک و دفتر شهرداری اختلاف وجود خواهد داشت و ممکن است وجوهی توسط مودی یا اشخاص دیگر به حساب جاری شهرداری واریز نشده باشد ولی اعلامیه بانکی ان برای ثبت در دفاتر مالی شهرداری ارسال نشده باشد که در این صورت نیز صورت حساب اشتباها به جای حساب شهرداری، حساب سایر موسسات دیگری را بدهکار یا بستانکار نماید که این خود باعث مغایرت در صورت حساب بانک و دفاتر شهرداری می گردد. پرداخت ها ممکن است از طرف شهرداری باشد و چک یا چکهای صادر شده به نفع ذینفع هنوز به بانک ارائه نشده و به حساب منظور نشده باشد، واحد حسابداری شهرداریها طبق اصول متداول بمحض پرداخت وجهی به حساب شهرداری حساب بانک را در دفتر خود بدهکار می نماید در حالیکه ممکن است بانک با یک روز تاخیر این مبلغ را به حساب شهرداری منظور نماید، در غیر اینصورت صورتحساب واصله از بانک یا دفاتر مالی شهرداری مغایر خواهد بود ممکن است در جریان عملیات مربوط به حسابداری از جمله ثبت عملیات بانکی اشتباهات مختلفی رخ دهد واین امر مغایرتهائی را در پی خواهد داشت. بروز این گونه اشتباهات نیز موجب عدم تطبیق مانده طبق صورتحساب بانک و دفاتر شهرداری خواهد شد. اختلافات در گزارش که به صورت مغایرت بانک موسوم است باید منعکس وعلل مغایرت جهت ثبت در دفاتر حسابداری مشخص شود. طرز تهیه صورت مغایرت بانکی در شهرداریها: کلیه چکهای صادره از لحاظ شماره چک و مبلغ چک مندرج در آن و ثبت آن در دفاتر شهرداری و صورت حساب مالی وچک کردن با ته سوش چکها با علامت مشخص می گردد جمع بدهکاری و بستانکاری در دفتر بانک و صورتحساب بانک مجدا کنترل تا نسبت به مانده های تعیین شده اطمینان حاصل گردد و اقلام مندرج در ستون بدهکاران و بستانکاراران صورت حساب مقایسه و با علامت مشخص گردد و چنانچه صورتحساب ها با علامت مشخص نشده است مورد مطالعه و بررسی قرار گرفته وماهیت آن معلوم گردد. با تعیین ما هیت اقلام باز از لحاظ چکهای معوقه هزینه های بانکی- اشتباهات و غیره نسبت به تهیه و تنظیم صورت مغایرت بانک به منظور پی بردن به علل اختلاف انجام می پذیرد.گاها باید مانده دفتری شهرداری را مبنا قرارداده و با افزایش و کاهش اقلام باز به مانده بانک برسیم و صورتحساب بانک را با مانده دفتر تطبیق می دهند و در حالت سوم مانده در دفاتر شهرداری بطور جداگانه و مانده طبق صورتحساب بانک نیز جداگانه اصلاح می شود. در شهرداری پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفین شهرداری به چند دسته تقسیم می شوند. یک گروه از کارکنانی که از لحاظ بازنشستگی و از کار افتادگی و یا فوت تابع قانون و مقررات خاص خود می باشند. اینگونه کارکنان به محض بازنشسته شدن یا فوت ارتباط کاری با شهرداری قطع و ارتباط حقوقی آنان با اعتبارات جاری شهرداری نیز قطع می شود و برابر مقررات و ضوابط تحت پوشش صندوق بازنشستگی ویژه قرارگرفته و نسبت به برقراری حقوق بازنشستگی و یا وظیفه و یا مستمری از طریق صندوق مذکور معمول می شود. دسته دوم کارکنانی هستندکه که تابع قانون کار و تامین اجتماعی می باشند مانند کارگران شهرداریها، این گونه کارگران به محض بازنشسته شدن و یا فوت ارتباط مالی وحقوقی آنان از اعتبارات شهرداری قطع و تحت پوشش قانون تامین اجتماعی قرار خواهند گرفت و دسته سوم مستخدمینی هستند که از لحاظ استخدامی مشمول قانون استخدام کشوری هستند و پس از بازنشستگی حقوق و یا وظیفه و مستمری تابع صندوق بازنشستگی کشوری خواهند بود. اعتبار مالی و حقوق مستخدمین در صورت بازنشسته شدن از محل اعتبارات جاری شهرداری قطع می گردد. پرداخت حقوق آنان از طرف صندوق بازنشستگی تامین می گردد کماکان به عهده حسابداری شهرداری خواهد بود لذا حسابداری شهرداری به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و یا حقوق وظیفه ورثه کارمندان متوفی خود را در اول هر سال متناسب با مبلغ قا بل پرداخت و طبق ضوابط درخواست وجه می نماید. مبلغ تقاضا پس از تسجیل اداره کل بازنشستگی از طرف خزانه به حساب بانکی شهرداری که به همین منظور افتتاح شده است واریز می گردد. به موجب قانون افتتاح حساب جاری جهت کارکنان شاغل و بازنشستگان و موظفان انجام شده و حقوق و مزایای آنان طبق دستورالعمل که وزارت اموراقتصادی ودارائی ابلاغ خواهد شد از طریق هر نوع حساب بانکی در بانکهای دولتی پرداخت می شود و کلیه دریافت ها و پرداخت ها از طریق حساب بانکی انتقال و گواهی بانک به حساب جاری دولت و اشخاص به منزله رسید گیرنده خواهد بود. برای هر یک از بازنشسته و موظفین و مستمری بگیران یک حساب پس انداز در بانک مورد نظر ایجاد می گردد و در پایان هر ماه از طریق بانک برابر واریزی قابل پرداخت به حساب صادر می گردد در شهرداری پرداخت های متفرقه و یا اعتباری و وجوه استردادی علاوه بر پرداختهائیکه از محل اعتبارات شهرداری انجام می گردد پرداختهای دیگری نیز وجود دارد که نیازی به تامین اعتبار قبلی نداشته و فقط با کسب مجوز قانونی انجام پذیر است مانند پرداخت وام کوتاه مدت یا مساعدت به کارکنان شهرداری و یا سپرده به اشخاص اعم از حقوقی یا حقیقی و مراجع قضائی از محل موجودی حساب جاری هزینه و یا حساب جاری درآمد پرداخت می شود. حسابهای مستقل در شهرداری به عنوان وجوه امانی وجود دارد که گاهی ممکن است جهت یک طرح عمرانی در بودجه کل کشور برای شهرداری اختصاص داده شود که طرح مذکور راسا به وسیله شهرداری انجام و هزینه های مربوطه نیز از محل تنخواه گردانی که به همین منطور از طرف ذیحساب طرحهای عمرانی استان در اختیار شهرداری قرار داده می شود پرداخت می گردد که در این رابطه حسابداری شهرداری در مقام عامل ذیحساب طرحهای عمران عمل خواهد نمود عملیات اینگونه پرداخت ها را می توانیم در دفتر روزنامه ثبت نمائیم منابع : حسابداری شهرداری و مدیریت امور مالی شهرداری های ایران

حسابداری هزینه در شهرداریها

مطالب مشابه :

گزارش کار در شهرداری...

حسابداری شهرداری ها

حسابداری هزینه در شهرداریها

حسابداری شهرداریها

شناسایی استفاده کنندگان گزارش‌های مالی شهرداری

سازمان شهرداری تهران

دانلود پایان نامه حسابداری در شهرداری ها

انتشار صورتهای مالی شهرداری تهران در سال 85