آیا به مبلغ پیش هم مالیات بر اجاره تعلق میگیرد؟

با توجه به مفاد تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون ماليات‌هاى مستقيم کليه اشخاص حقوقى (اعم از دولتى يا خصوصى يا نهادهاى عمومى غيردولتي) مکلف هستند هنگام پرداخت اجاره‌بهاء ماليات متعلق را به‌شرح ماده ۱۳۱ قانون مزبور محاسبه و کسر و ظرف مدت ده روز به حساب تعيين‌شده از طرف وزارت امور اقتصادى و دارائى واريز و رسيد پرداخت را به مالک تسليم کنند

چنانچه مالك شخص حقيقي باشد:
براي محاسبه اجاره ،75% مشمول است و 25% معاف است .اجاره بهاي ماهيانه پس از كسر 25% معافيت بابت هزينه و. ..ضربدر 12نمنوده و سپس ماليات اجاره را براساس جدول ماده 131 محاسبه ميشود.
چنانچه مالك شخص حقوقي باشد:

نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي موضوع ماده 131

تا ميزان 30.000.000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه به نرخ 15%

تا ميزان 100.000.000 ريال نسبت به مازاد 30.000.0000 به نرخ 20%

تا ميزان 250.000.000 ريال نسبت به مازاد 100.000.000 به نرخ 25%

تا ميزان 1.000.000.000 ريال نسبت به مازاد 250.000.000 به نرخ 30%

نسبت به مازاد يك ميليارد ريال به نرخ 35%

همانند شخص حقيقي عمل كرده و ماليات اجاره را در نرخ 25% ماليات اجاره سالياته محاسبه ميشود

در خصوص رهن نيز بايستي عرض كنم كه،شركت هيچگونه مسئوليتي براي تعيين درآمد اجاره ندارد و اين بخش بر ذمه موديان و حوزه مالياتي مربوطه واگذار شده،فقط شركتها بايد ظرف 30 روز قراردادها را به اداره امور ماليتاي ارسال نمايند

بخشنامه 12392/200 کاهش مالیات ماده104 از 5درصد به 3درصد

قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۰۱/۰۵/۱۳۹۱ مجلس شورای اسلامی که در روز پنجشنبه مورخ ۰۹/۰۶/۱۳۹۱ با شماره ۱۹۶۵۸ در

روزنامه رسمی کشور آگهی گردیده است، جهت اجراء‌ابلاغ می گردد. ضمناً‌برخی از مواد آن که دارای احکام مالیاتی می باشد به شرح ذیل مورد تأکید قرار می گیرد.

.ماده ۸- در ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۰۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، عبارت «پنج درصد (۵%) آن به عنوان علی الحساب مالیات مؤدی (دریـافت کننـدگان وجـوه) کسر و ظرف سی روز» حـذف و عـبارت «سـه درصـد (۳%) آن به عنوان علی الحساب مؤدی (دریافت کنندگان وجوه) کسر و تا پایان ماه بعدی» جایگزین می گردد.

.ماده ۹- کلیه دستگاههای اجرایی موضوع ماده (۲) این قانون که طرف قرارداد با پیمانکاران و مهندسین مشاور می باشند مکلفند مالیات و عوارض مربوط به هر صورت وضعیت را ظرف یک ماه از دریافت صورت وضعیت پرداخت نمایند در غیر این صورت دستگاه مذکور، مشمول پرداخت اصل مالیات و عوارض متعلق و جریمه های مربوط به آن می گردد.

..ماده ۱۰- دولت مکلف است به منظور تسریع در پرداخت مطالبات پیمانکاران طرحهای صنعتی و معدنی در چهارچوب بودجه سنواتی اوراق مشارکت منتشر نماید. این اوراق می تواند در بورس اوراق بهادار معامله شود و برای پرداخت مالیات و خرید شرکتهای دولتی از سازمان خصوصی سازی مورد استفاده قرار گیرد.

ماده ۱۲- کارگران ایرانی اعزامی موضوع قراردادهای صدور خدمات فنی به خارج از کشور به شرط داشتن گواهینامه شغلی از وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی از پرداخت هرگونه عوارض و مالیات معاف می باشند.

..ماده ۱۷- افزایش سرمایه بنگاههای اقتصادی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های آنها، از تاریخ لازم الاجراء‌شدن این قانون به مدت پنج سال از شمول مالیات معاف است مشروط بر آنکه متعاقب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه و یا در زمان فروش، مبنای محاسبه مالیات محاسبه گردد و بنگاه یاد شده طی پنج سال اخیر تجدید ارزیابی نشده باشد. آئین نامه اجرایی این ماده به وسیله معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه شود و حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ لازم الاجراء‌ شدن این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد.

..بنابراین با عنایت به مقررات قانون فوق الذکر از تاریخ لازم الاجراء‌ شدن قانون مذکور (۲۵/۰۶/۱۳۹۱) پرداختهای مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده ۱۰۴ قانون مالیاتهای مستقیم و موارد اضافه شـده در اجـرای تبـصره (۵) مـاده مذکور، تـوسط اشـخاص صـدر ایـن مـاده مـشمول کسر ۳% علی الحساب مؤدی می باشد که می بایست پرداخت های هر ماه حداکثر تا پایان ماه بعد به حساب اداره امور مالیاتی واریز گردد. پرداختهای انـجـام شـده قـبل از لازم الاجراء‌ شدن ایـــن قـانـون، از حـیـث میـزان علی الحساب مالیات قابل کسر و موعد پرداخت تابع مقررات قبل از اصلاح ماده ۱۰۴ ق.م.م می باشد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره(مالیات بردرآمد مستغلات)

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره (مالیات بر درآمد مستغلات) در صورتیکه موجر شخص حقیقی باشد به شرح ذیل میباشد:

به این مثال فرضی توجه فرمایید :
با فرض اینکه مبلغ 50،000،000 ریال بابت رهن محل مورد اجاره در نظر گرفته باشد و مبلغ اجاره ماهانه 6،000،000 ریال باشد ، نحوه محاسبه به این ترتیب خواهد بود :

... طبق قانون 1.5% مبلغ رهن بایستی به مبلغ اجاره اضافه گردد :

750،000 = 1.5% * 50،000،000

مبلغ 750،000 ریال بابت یک ماه میباشد که بایستی در 12 ضرب شود تا برای یکسال محاسبه گردد :

9،000،000 = 12 * 750،000

مبلغ اجاره سالانه را نیز محاسبه میکنیم :

72،000،000 = 12 * 6،000،000

مبلغ 1.5% رهن سالانه و مبلغ اجاره سالانه را باهم جمع میکنیم :

81،000،000 = 9،000،000 + 72،000،000

طبق ق.م.م 25% مستغلات معاف از مالیات میباشد پس داریم :

60،750،000 = 75% * 81،000،000

این مبلغ طبق ماده 131 ق.م.م* مورد محاسبه قرار میگیرد یعنی :

4،500،000 = 15% * 30،000،000

6،150،000 = 20% * 30،750،000

10،650،000 = 6،150،000 + 4،500،000

مبلغ 10،650،000 ریال مالیات اجاره سالانه میباشد که برای محاسبه مالیات اجاره ماهانه این مبلغ را بر 12 تقسیم میکنیم :

887،500 = 12 / 10،650،000

نحوه ثبت :

هزینه اجاره 72،000،000

اجاره پرداختنی 61،350،000
مالیات تکلیفی 10،650،000
------------------------------------------------------------------------------

پ.ن:
نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي موضوع ماده 131

تا ميزان 30.000.000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه به نرخ 15%

تا ميزان 100.000.000 ريال نسبت به مازاد 30.000.0000 به نرخ 20%

تا ميزان 250.000.000 ريال نسبت به مازاد 100.000.000 به نرخ 25%

تا ميزان 1.000.000.000 ريال نسبت به مازاد 250.000.000 به نرخ 30%

نسبت به مازاد يك ميليارد ريال به نرخ 35%

نحوهٔ محاسبه و کسر ماليات تکليفى درآمد اجاره املاک

مستفاد از تبصره فوق چنانچه اجاره املاک ماهانه، سه ماهه، شش ماهه و يا ساليانه پرداخت شود. تکليف فوق حسب مورد به‌ترتيب ۱۲ يا ۴ يا ۲ و يا يک مرتبه در سال بايد انجام شود.

مثال نمونه:

يک شرکت (دولتى يا خصوصي) ساختمانى را به مبلغ يک صد ميليون ريال در ماه به‌مدت سه سال از ۱/۱/۱۳۷۲ اجاره نموده و طبق قرارداد اجاره که به‌‌صورت سند رسمى در دفترخانه تنظيم شده مال‌الاجاره ساليانه بايد پرداخت شود. در اين‌صورت محاسبه ماليات درآمد اجاره مالک که بايستى توسط شرکت مستأجر انجام و پرداخت شود به‌شرح ذيل خواهد بود:

معافيت موضوع ماده ۵۳	۲۵،۰۰۰،۰۰۰ = %۲۵ ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰
درآمد ماهانه اجاره مشمول ماليات	۷۵،۰۰۰،۰۰۰۰ = ۲۵،۰۰۰،۰۰۰ ـ ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰
درآمد ساليانه اجاره مشمول ماليات	۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲ ۷۵،۰۰۰،۰۰۰
ماليات ساليانه درآمد اجاره	۴۷۳،۱۶۵،۰۰۰ نرخ ماده ۱۳۱ ۱۳۱ ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰

آیا به مبلغ پیش هم مالیات بر اجاره تعلق میگیرد؟

نحوهٔ محاسبه و کسر ماليات تکليفى درآمد اجاره املاک

مطالب مشابه :

جدول ماده 131 معافیت مالیاتی حقوق 91

نحوه محاسبه جدول مالیات حقوق سالانه

مالیات حقوق و نحوه محاسبه آن

آیا به مبلغ پیش هم مالیات بر اجاره تعلق میگیرد؟

نحوه محاسبه جدول ماليات حقوق سالانه

قوانین مالیاتی در خصوص پیمانکاران (شماره:59486/9146/4/30-8/11/73 مواد:97،99،105،111)

سقف معافیت مالیاتی حقوق در سال 91 ماهانه 550 هزار تومان پیشنهاد شد

فرمول محاسبه حقوق و كسر ماليات و حق بيمه كاركنان

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی