حسابداری دولتی(یه سری ثبت دیگه+ مطالب مفید حسابداری دولتی)

سر فصلهای حسابداری حقوق

1 - ذیحساب یا مقام مجاز درخواست کننده دستگاههای اجرائی یاد شده بایستی درمرکز واستان مطابق نمونه فرمهای درخواست وجه حسب مورد از اداره کل خزانه یا خزانه معین استان به انضمام لیست ویا لوح فشرده (CD)حقوق وفوق العاده مستمر قانونی مندرج در احکام کارگزینی وحق عائله مندی واولاد ماهیانه کارکنان رسمی وپیمانی از جمله مطالبات پرداخت نشده سال 1386 آنان (تفاوت احکام سال1386)وکسور بازنشستگی وحق بیمه و حق درمان سهم دولت و سایرکسور را با ذکر کد ملی آنان و به تفکیک همراه خلاصه لیست ویا لوح فشرده (CD)و یک نسخه از احکام حقوقی مربوط(برای یکبار)حداکثر تا بیستم هرماه درخواست وجه تهیه وجهت بررسیهای لازم، تطبیق لیستهای ارسالی با احکام کارگزینی، تغییرات ماه ومقررات مربوط درمرکز به اداره کل خزانه ودر استان به خزانه معین استان ارائه نمایند.

2 - برای واریز کسور تکلیفی متعلقه شامل مالیات، بازنشستگی سهم دولت وکارمند، بیمه تامین اجتماعی سهم دولت وکارمند وبیمه خدمات درمانی سهم دولت وکارمند حسابهای جداگانه ای به ترتیب برای سازمان امورمالیاتی کشور، سازمان تامین اجتماعی، سازمان بیمه خدمات درمانی کارکنان دولت، صندوق بازنشستگی کشوری وسایر صندوقهای بازنشستگی وحمایتی دستگاههای اجرائی، در مرکز نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و دراستانها نزد بانک ملی ایران افتتاح گردیده است.

3 - باتوجه به اینکه طبق ماده (1) آئین نامه اجرائی یادشده اعتبارات مربوط به حقوق ومزایای مستمر قانونی مندرج دراحکام کارگزینی کارکنان رسمی وپیمانی اعم از حقوق ، انواع فوق العاده های مستمر، حق عائله مندی و اولاد و پاداش پایان سال (عیدی) شاغلین وکسور بازنشستگی وحق بیمه و حق درمان سهم دولت (کارفرما)کارکنان یاد شده از سقف اعتبارات هزینه ای اعم از برنامه ای ویا ردیف متفرقه دستگاه اجرائی مربوط برای اضافه کردن به سقف ردیف 503933 کسر و مراتب به آن دستگاه ابلاغ می شود با توجه به ثبت قبلی اعتبارات مصوب دردفاتر ثبت زیر انجام شود.

معادل مبلغ اعتبارات کسر شده بابت حقوق ومزایای مستمر قانونی مندرج در احکام کارگزینی وحق بازنشستگی وبیمه های سهم دولت و پاداش پایان سال (عیدی)کارکنان رسمی وپیمانی

حساب دستگاه اجرائی (بدهکار)×××

حساب اعتبارات مصوب (بستانکار)×××

4 – درخواست وجه معادل مبلغ حقوق و مزایای مستمر ماهیانه کارکنان یاد شده و کسور سهم دولت مطابق درخواست وجه ارسالی به اداره کل خزانه یا خزانه معین استان حسب مورد

درخواست وجه حقوق و مزایای مستمر ماهیانه (بدهکار)×××

حساب کنترل تخصیص (بستانکار)×××

5 – پس از ارسال چک مبلغ خالص حقوق و مزایای مستمر کارکنان در وجه بانک پرداخت کننده حقوق و مزایا برای واریز مبلغ خالص قابل پرداخت به حساب بانکی کارکنان توسط اداره کل خزانه یا خزانه معین استان حسب مورد و اخذ تائیدیه و واریز کسور متعلقه به حسابهای مذبور و واریز سایر کسور به حساب بانک پرداخت دستگاههای اجرائی مربوط بر اساس لیست یا لوح فشرده (CD) حقوق و مزایای مستمر ماهیانه کارکنان مطابق درخواست وجه و سایر مدارک واصله

حساب موقت بانکی (بدهکار)×××

مالیات ارسالی (بدهکار)×××

حق بازنشستگی ارسالی سهم کارمند و سهم دولت (بدهکار)×××

بیمه تامین اجتماعی ارسالی سهم کارمند و سهم دولت (بدهکار)×××

بیمه خدمات درمانی ارسالی سهم کارمند و سهم دولت (بدهکار)×××

بانک پرداخت اعتبارات هزینه دستگاه اجرائی مربوط بابت سایر کسور کارکنان (بدهکار)×××

درخواست وجه حقوق و مزایای مستمر ماهیانه (بستانکار)×××

6 – پس از دریافت تائیدیه از بانک یا بانک های پرداخت کننده حقوق و مزایای مستمر کارکنان دستگاه اجرائی مربوط مبنی بر واریز خالص قابل پرداخت به حساب کارکنان و با توجه به تائیدیه واریز کسور متعلقه به حسابهای مربوط

هزینه حقوق و مزایای مستمر کارکنان (فصل اول برنامه مربوط)(بدهکار)×××

هزینه بازنشستگی ، بیمه تامین اجتماعی ، بیمه خدمات درمانی سهم دولت (فصل ششم برنامه مربوط)(بدهکار)×××

حساب موقت بانکی (بستانکار)×××

مالیات وصولی (بستانکار)×××

حق بازنشستگی وصولی سهم کارمند و سهم دولت (بستانکار)×××

بیمه تامین اجتماعی وصولی سهم کارمند و سهم دولت (بستانکار)×××

بیمه خدمات درمانی وصولی سهم کارمند و سهم دولت (بستانکار)×××

سایر کسور وصولی کارکنان (بستانکار)×××

7 – ثبت واریز کسور متعلق به کارکنان به حسابهای مربوط توسط ذیحسابی دستگاه اجرائی مربوط

سایر کسور ارسالی کارکنان (بدهکار)×××

بانک پرداخت اعتبارات هزینه (بستانکار)×××

8 – احتساب اعتبارات پرداخت حقوق ، فوق العاده های مستمر ، بازنشستگی ، بیمه تامین اجتماعی و بیمه خدمات درمانی سهم دولت (کارفرما) به سقف اعتبارات مربوط موضوع ماده (7) آئین نامه اجرائی یاد شده معادل ارقام هزینه بند (6) فوق بر حسب برنامه و فصول هزینه

الف – اعتبارات مصوب (بدهکار)×××

دستگاه اجرائی (بستانکار)×××

ب – تخصیص اعتبار (بدهکار)×××

اعتبارات مصوب (بستانکار)×××

بدیهی است در پایان سال ضمن تکمیل و ارائه فرم صورت خلاصه اعتبارات هزینه بر حسب فصول هزینه (خلاصه افزایش و کاهش فرم 12)که در آن ارقام وجوه دریافتی از محل ردیف 503933 از اداره کل خزانه و یا خزانه معین استان حسب مورد را نشان میدهد همراه عملکرد هر یک از برنامه ها بر حسب فصول هزینه با احتساب افزایش اعتبارات موضوع بند (8) به شرح فرم (12) مذکور تکمیل و به انضمام حساب نهائی در موعد مقرر برای درج در صورتحساب عملکرد سالانه بودجه کل کشور در مرکز به اداره کل تمرکز و تلفیق حسابها و روشهای حسابداری و در استان به سازمان امور اقتصاد و دارائی استان و همچنین برای درج در گزارش تفریغ بودجه به دیوان محاسبات کشور ارائه گردد .

سرفصلهای حسابداری وجوه حاصل از اداره مراکز جانبی به طریق خودگردان

1-با توجه به بند (ي) تبصره (20) قانون بودجه 1386 ، وزارتخانه ها وموسسات دولتي مي بايست نسبت به افتتاح حساب قانوني به عنوان (مراكز خود گردان موضوع ماده (44) قانون الحاق به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت ) براي دريافت و پرداخت وجوه مذكور از طريق اداره كل خزانه يا خزانه معين استان حسب مورد با امضاءهاي مجاز (ذيحساب ومقامات مجاز دستگاه اجرائي مربوط )اقدام نمايند.

2-ثبت عمليات دريافت وپرداخت وجوه مذكور ميبايست طي سرفصل حسابهاي " حساب مستقل وجوه اداره مراكز خودگردان " نظير حسابهاي ساير منابع . طبق سرفصل حسابهاي زير در دفاتر و صورتحسابهاي دريافت و پرداخت ماهانه ونهائي منعكس شود :

1-2- حساب دريافتي (درآمد) بابت وجوه حاصل از اداره مراكز خودگردان

2-2- حساب بانك دريافت و پرداخت مراكز خود گردان

3-2- حساب تنخواه گردان پرداخت مراكز خودگردان

4-2- حساب پيش پرداخت مراكز خودگردان

5-2- حساب علي الحساب مراكز خود گردان

6-2- حساب هزينه مراكز خود گردان

بديهي است حسابهاي معين مورد لزوم بر حسب مراكز جانبي خودگردان بصورت جداگانه براي تهيه گزارش وضعيت و عملكرد مالي هريك از مراكز خودگردان نگاهداري شود .

دستور العمل حسابداری اموال منقول غیر مصرفی در وزارتخانه ها ، موسسات دولتی و طرحهای تملک دارائی های سرمایه ای

1- عناوین و سر فصل حسابها :

عناوین حسابهای کل عناوین حسابهای معین

حساب اموال رسیده حساب معین بر حسب نوع تحصیل مال (خریداری،انتقالی،هدایا،سایر)

حساب اموال موجود در انبار حساب معین بر حسب نوع مال و بهاء خرید آن

حساب اموال تحویلی به واحدها حساب معین بر حسب واحد تحویل گیرنده

حساب اموال امانی حساب معین بر حسب دستگاه اجرائی امانت گیرنده

حساب اموال امانی رسیده حساب معین بر حسب دستگاه اجرائی امانت دهنده

طرف حساب اموال امانی رسیده طرف حساب اموال امانی رسیده

حساب اموال اسقاط حساب معین بر حسب نوع اموال

حساب اموال حادثه دیده حساب معین بر حسب نوع اموال

حساب اموال فرستاده حساب معین برحسب وضعیت مال (انتقالی،فروخته شده،حذفی)

حساب اموال دستگاه اجرائی حساب معین دفتری برحسب تسلسل برچسب

2 – ثبت عملیات حسابداری اموال منقول غیر مصرفی

الف) احتساب اموال رسیده به حساب اموال دستگاه اجرائی

حساب اموال رسیده (بدهکار) ×××

حساب اموال دستگاه اجرائی(بستانکار) ×××

ب) هنگام احتساب اموال خریداری شده به حساب اموال موجود در انبار

حساب اموال موجود در انبار(بدهکار) ×××

حساب اموال رسیده(بستانکار) ×××

ج) به هنگام تحویل اموال به واحدها

حساب اموال تحویلی به واحدها(بدهکار) ×××

حساب اموال موجود در انبار(بستانکار) ×××

ضمناً در صورت انتقال اموال بین واحدها ، طی سرفصل حسابداری ، حساب معین واحد تحویل گیرنده تغییر می یابد

د) به هنگام اعاده اموال تحویلی واحدها به انبار

حساب اموال موجود در انبار(بدهکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بستانکار) ×××

ه) به هنگام تحویل اموال دستگاه اجرائی به صورت امانی حسب مورد (موضوع ماده 110 قانون محاسبات عمومی کشور)به سایر دستگاهها

حساب اموال امانی (بدهکار) ×××

حساب اموال موجود در انبار(بستانکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بستانکار) ×××

و) به هنگام اعاده عین اموال امانی از سایر دستگاهها حسب مورد (موضوع ماده 110 قانون محاسبات عمومی کشور)

حساب اموال موجود در انبار(بدهکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بدهکار) ×××

حساب اموال امانی (بستانکار) ×××

ز) به هنگام احتساب اموال امانی رسیده از سایر دستگاهها

حساب اموال امانی رسیده(بدهکار) ×××

طرف حساب اموال امانی رسیده (بستانکار) ×××

ح) به هنگام اعاده اموال امانی رسیده سایر دستگاهها به دستگاههای اجرائی مربوط

طرف حساب اموال امانی رسیده (بدهکار) ×××

حساب اموال امانی رسیده(بستانکار) ×××

ت) به هنگام ثبت اموال اسقاط حسب مورد بر اساس اسناد و مدارک مثبته

حساب اموال اسقاط (بدهکار) ×××

حساب اموال موجود در انبار(بستانکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بستانکار) ×××

ی) به هنگام ثبت اموال حادثه دیده بر اساس اسناد و مدارک مثبته

حساب اموال حادثه دیده (بدهکار) ×××

حساب اموال موجود در انبار(بستانکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بستانکار) ×××

س) به هنگام حذف اموال اسقاط (پس از فروش و واریز وجوه آن به حساب درآمد عمومی کشور با رعایت ماده 4 قانون وصول برخی از درآمدهای دولت) و اموال حادثه دیده (پس از طی مراحل قانونی موضوع مواد 38 و 39 آئین نامه اموال دولتی) از حساب اموال دستگاه اجرائی به ترتیب زیر در دفاتر ثبت میشود .

1 – حساب اموال فرستاده (بدهکار) ×××

حساب اموال اسقاط (بستانکار) ×××

حساب اموال حادثه دیده (بستانکار) ×××

2 - حساب اموال دستگاه اجرائی(بدهکار) ×××

حساب اموال فرستاده (بستانکار) ×××

بدیهی است وجوه حاصل از فروش اموال یاد شده می بایست طی سرفصل حسابهای دستورالعمل شماره 31689/8276/54 مورخ 30/8/1379 در دفاتر و صورتحساب دریافت و پرداخت ماهانه و نهائی ثبت شود .

3 – بستن حسابها در پایان سال

با توجه به احتساب اموال رسیده و اموال فرستاده به حساب موجودی اموال معادله مانده حساب های اموال در پایان سال عبارت خواهد بود :

الف - حساب اموال موجود در انبار + حساب اموال تحویلی به واحدها + حساب اموال امانی + حساب اموال اسقاط (در صورتی که فروخته نشده باشد) + حساب اموال حادثه دیده (در انتظار مجوز حذف) = حساب اموال دستگاه اجرائی .

ب - حساب اموال امانی رسیده = طرف حساب اموال امانی رسیده

که به شرح زیر بسته می شود :

الف – حساب اموال دستگاه اجرائی(بدهکار) ×××

حساب اموال موجود در انبار(بستانکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بستانکار) ×××

حساب اموال امانی(بستانکار) ×××

حساب اموال اسقاط(بستانکار) ×××

حساب اموال حادثه دیده(بستانکار) ×××

ب - طرف حساب اموال امانی رسیده(بدهکار) ×××

حساب اموال امانی رسیده(بستانکار) ×××

4 – افتتاح حسابها در ابتدای سال بعد

حساب اموال موجود در انبار(بدهکار) ×××

حساب اموال تحویلی به واحدها(بدهکار) ×××

حساب اموال امانی(بدهکار) ×××

حساب اموال اسقاط(بدهکار) ×××

حساب اموال حادثه دیده(بدهکار) ×××

حساب اموال دستگاه اجرائی(بستانکار) ×××

ب - ساب اموال امانی رسیده(بدهکار) ×××

طرف حساب اموال امانی رسیده(بستانکار) ×××

در ضمن عاملین ذیحساب بایستی حساب اموال تحویلی به واحدهای مربوط را بر اساس سر فصلهای فوق و ایجاد حسابهای حسابهای معین بر حسب اشخاص تحویل گیرنده در دفاتر و حسابهای عامل ذیحساب موضوع دستورالعمل شماره 6053/1034/54 مورخ 31/2/1375 نگهداری و ارائه نمایند

حسابداری دولتی(یه سری ثبت دیگه+ مطالب مفید حسابداری دولتی)

مطالب مشابه :

حسابداری دولتی(یه سری ثبت دیگه+ مطالب مفید حسابداری دولتی)

تبریک فرا رسیدن سال تحصیلی 93-1392

شرح وظایف سازمان میراث فرهنگی‘صنایع دستی وگردشگری

شرح وظایف معاونین آموزشی- اجرایی و پرورشی مدارس

مستثنيات دين - اموالی که توقیف شدنی نیست

شرح وظایف کارکنان و پرسنل مالی و اداری

پرسش : چرا شیعیان حضرت علی(ع) را زاهدتر از خلیفه دوم میدانند؟

قواعد فقه سری دوم سوألات

شرکت لیزینگ رایان سایپا-قسمت اول