نمونه اظهارنامه تکمیل شده در دفاتر پیمانکاری

دوره ای که مخارج مربوط به یک طرح شناسایی می شود با امضای قرارداد آغاز می شود و با تکمیل آن پایان می یابد. در مورد حسابداری قراردادهای بلند مدت پیمانکار ذکر نکات زیر ضروری است:

۱-مخارج قبل از انعقاد قرارداد ( مخارج شرکت در مناقصه)

۲-مخارج پیمان در طول اجرا (هزینه های مستقیم؛ هزینه های سربار)

۳-هزینه های عمومی و اداری

جهت تکمیل اظهارنامه شرکت های پیمانکاری به روش زیر عمل می کنیم:

ابتدا جدول شماره 5 یعنی بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاران را تکمیل می کنیم. در شرکت بهسازان مقدار مواد و مصالح مصرفی نظیر آجر، شن و ماسه، تخته و ...جهت ساخت و تکمیل پروژه ها 735/644/953 است که این عدد از روی دفاتر معین استخراج شده است. مبلغ حقوق و دستمزد طبق سند 235 مجموع موارد زیر است:

هزینه حقوق و دستمزد	600/766/393
هزینه عیدی	000/595/66+
هزینه 23% سهم کارفرما	718/838/92+
	318/200/553

منظور از سایر هزینه های اداری، هزینه های اداری مربوط به پیمان هاست که مبلغ آن 612/208/185 می باشد. سند 235 هزینه های عملیاتی پیمان در دست اجراست که بخشی از آن مربوط به مواد و مصالح مصرفی و بخش دیگر مربوط به هزینه های اداری است:

به طور کلی مخارج پیمان شامل مخارج مستقیم پیمان (مانند مواد مستقیم، دستمزد مستقیم و سایر مخارج مستقیم) و مخارج غیرمستقیمی است که قابل تخصیص به پیمانهاست. مخارج مستقیم یک پیمان شامل موارد زیر است:

1- مخارج مواد و مصالح مصرف شده در یک پیمان خاص

2- دستمزد و سایر هزینه های کارگری برای کارگران و سرپرستان مستقر در کارگاه

3- استهلاک یا اجاره ماشین آلات و تجهیزات مورد استفاده در پیمان مورد نظر

4- مخارج انتقال ماشین آلات، تجهیزات و مواد به محل کارگاه یا پاکسازی محل کارگاه

5- مخارج مستقیم طراحی و کمکهای فنی متخصص پیمان

6- مخارج برآوردی کارهای اصلاحی لازم در دوره تضمین

7- مخارج ناشی از طرح ادعا توسط اشخاص ثالث

جدول شماره 5 به صورت زیر تکمیل می شود:

بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاران	ارقام به ریال
بهای تمام شده کار در جریان اول دوره
اضافه می شود: هزینه های قابل تخصیص به پیمان طی سال
مواد و مصالح مصرفی	735/644/953
حقوق و دستمزد	318/200/553
هزینه پیمانکاران (دست دوم)
کرایه ماشین آلات
استهلاک ماشین آلات
سایر هزینه های اداری	612/208/185
جمع	665/053/692/1
کسر می شود:
بهای تمام شده کار در جریان پایان دوره
قیمت تمام شده کار انجام شده (نقل به جدول 6)	665/053/692/1

بهای تمام شده کار در جریان اول دوره مربوط به هزینه هایی است که در سال قبل صورت گرفته ولی درآمد آنها در همان سال شناسایی نشده اند و به عنوان کار در جریان اول دوره به سال جاری منتقل شده اند.

منظور از مخارج پیمانکار جزء (دست دوم) اینست که یک پیمانکار ممکن است نتواند تمام کارهای لازم برای تکمیل پیمان را رأساً انجام دهد و بعضی از اجزای پیمان ممکن است به پیمانکار جزء واگذار شود. طبق ماده 24 شرایط عمومی پیمان، پیمانکار می تواند به منظور تسهیل و تسریع در اجرای قسمت یا قسمتهایی از عملیات موضوع پیمان، پیمانهایی با پیمانکاران جزء ببندد، مشروط بر اینکه آنان را از واگذاری کار به دیگران ممنوع کند. مخارجی که توسط پیمانکار جزء انجام می شود باید بر اساس نرخهای پیمان به مخارج پیمان اضافه شود. این مخارج مستقیماً قابل ردیابی به پیمان است و همانند مواد مستقیم و دستمزد مستقیم در حساب پیمان در جریان پیشرفت ثبت می شود.

بهای تمام شده کار در جریان پایان دوره هزینه هایی هستند که در سال جاری اتفاق افتاده اند و تحت عنوان پیمان در دست اجرا آنها را ثبت کرده ایم. درآمد این هزینه ها در سال جاری شناسایی شده اند.

جدول شماره 6 مربوط به عملکرد پیمانکاران است. طبق دفتر کل و همچنین تراز آزمایشی، درآمد ناخالص صورت وضعیت ها که همان درآمد حاصل از فعالیت پیمانکاری است 076/949/643/1 است که باید بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاران یعنی 665/053/673/1 را از آن کم کنیم تا سود (زیان) ناویژه عملیات بدست آید.

مدت انجام کارهای پیمانکاری غالباً طولانی است و پیمانکار نمی تواند تا انتهای کار صبر کند و پس از پایان عملیات صورتحساب تهیه کند. طبق ماده 37 شرایط عمومی پیمان، پیمانکار در پایان هر ماه، وضعیت کارهای انجام شده از شروع کار تا آن تاریخ را طبق نقشه های اجرایی، دستور کارها و صورتجلسه ها اندازه گیری می کند و مقدار مصالح و تجهیزات پایان کار را تعیین می کند، سپس بر اساس فهرست بهای منضم به پیمان، مبلغ صورت وضعیت را محاسبه کرده و آن را در آخر ماه تسلیم مهندس ناظر می کند. مهندس ناظر نماینده مهندس مشاور در محل کارگاه است. بنابراین کارفرما صورت وضعیت را در صورت تأیید توسط مهندس مشاور پرداخت می کند.

کارفرما صورت وضعیت مورد تأیید مهندس مشاور را بررسی می کند و در صورت تصویب، مبلغ صورت وضعیتهای قبلی را از آن کسر می کند تا ناخالص صورت وضعیت کار انجام شده در آخرین دوره گزارش شده بدست آید. از این مبلغ، دیگر کسورات مانند مالیات، بیمه و سپرده حسن انجام کار کسر می شود و باقیمانده آن به پیمانکار پرداخت می شود.

076/949/643/1
665/053/692/1-
589/104/48	(سود یا زیان ناویژه عملیات)

جدول شماره 6 به صورت زیر پر می شود:

عملکرد پیمانکاران	ارقام به ریال
درآمد ناخالص صورت وضعیت ها	076/949/643/1
کسر می شود: بهای تمام شده کار انجام شده (نقل از جدول شماره 5)	665/053/692/1
سود (زیان) ناویژه عملیات (نقل به حساب عملکرد)	(589/104/48)

جدول شماره 7 دریافتی های پیمانکاران بابت کار تأیید شده در هر پروژه است. شرکت بهسازان 5 پروژه داشته که بابت هر پروژه یک سری صورت وضعیت ارائه کرده است. همانگونه که ذکر شد صورت وضعیت ها معمولاً ماهانه تهیه و پس از تأیید مهندس مشاور برای کارفرما ارسال می شود. صورت وضعیت هم شامل کارهای انجام شده و هم دربرگیرنده مصالح پای کار است. صورت وضعیتهای صادر شده طی دوره پیمان جنبه موقت و علی الحساب دارد. کارفرما در صورت تأیید صورت وضعیت، خالص آن را، پس از کسر کسورات مربوط، به پیمانکار می پردازد. کسورات اصلی صورت وضعیت شامل موارد زیر است:

1- مالیات

2- بیمه

3- سپرده حسن انجام کار

4- اقساط پیش دریافت

طبق ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم کارفرما باید پنج درصد مالیات علی الحساب از مبلغ صورت وضعیت کسر کند. این مالیات باید ظرف سی روز به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن به مؤدی (پیمانکار) تسلیم شود. در اجرای این ماده، کارفرما مکلف است ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد، رونوشت آن را به اداره امور مالیاتی محل با اخذ رسید تسلیم نماید. از نظر پیمانکار این مالیات، نوعی پیش پرداخت است. مالیات عملکرد سالانه پیمانکار بر اساس رسیدگی به دفاتر طبق قانون مالیاتها تعیین می شود و مبلغ پیش پرداخت از آن کسر و مابقی به سازمان امور مالیاتی پرداخت می شود.

از روی صورت وضعیت های ارائه شده می توان مبلغ کل پیمان و مقدار دریافتی ها را محاسبه کرد. به عنوان مثال در صورت وضعیت مربوط به شهرداری منطقه 6 در سال 86، مبلغ خالص پرداختی به کارفرما 000/700/53 بوده که 000/000/3 بابت مالیات به اداره دارائی واریز شده است.

جدول شماره 7 بدین صورت است:

دریافتی پیمانکاران طی دوره		ارقام به ریال
مشخصات کارفرما	سال پیشنهاد	موضوع پیمان	شماره و تاریخ پیمان	نوع پیمان	مبلغ کل پیمان	پیش دریافتها	دریافتی بابت کار تأیید شده و علی الحساب	مالیات کسر شده
دست اول	دست دوم
بانک صادرات	86	ساخت شعبه		√		100/500/828		665/199/620	518/686/51
شهرداری شاهین شهر	86	ساختمان		√		000/000/100		347/439/16	447/392/17
شهرداری منطقه 6	86	پست برق		√		000/000/100		000/700/53	000/000/3
شهرداری منطقه 6	87	محوطه سازی		√		000/000/200		000/400/53	000/500/3
شهرداری شاهین شهر	87	ساخت ساختمان		√		000/000/000/1	000/000/170	292/354/99	936/474/6

جدول شماره 8 مقدار مالیات هایی است که در هر صورت وضعیت بابت هر پروژه توسط کارفرما کسر شده و به حساب اداره دارائی واریز شده است. جدول شماره 8 به شکل زیر است:

اطلاعات مربوط به مالیات کسر شده توسط کارفرما در طی دوره عملکرد
ردیف	مشخصات کارفرما	موضوع پیمان	مبلغ دریافتی	تاریخ دریافت	مالیات متعلق	مالیات کسر شده	شماره و تاریخ قبض مالیاتی
1	بانک صادرات	احداث شعبه مقابل دانشگاه	665/199/620	22/3/87 تا 28/12/87	518/686/51	518/686/51
2	شهرداری شاهین شهر	احداث فرهنگسرای پردیس	347/439/16	25/3/87	447/392/17	447/392/17
3	شهرداری منطقه 6	احداث پست برق ایثارگران	000/700/53	26/1/87	000/000/3	000/000/3
4	شهرداری منطقه 6	عملیات تکمیلی منبع آب کشوری	000/400/53	8/8/87	000/500/3	000/500/3
5	شهرداری شاهین شهر	عملیات تکمیلی فرهنگسرای پردیس	292/354/269	27/7/87 تا 13/11/87	936/474/6	936/474/6

در صورت نیاز به ادامه مطلب با مدیریت وبلاگ با نوشتن نام مطلب تماس یا ایمیل کنید .مطلب و جزوه آموزشی کامل ارسال می گردد.

نمونه اظهارنامه تکمیل شده در دفاتر پیمانکاری

مطالب مشابه :

نمونه اظهارنامه تکمیل شده در دفاتر پیمانکاری

اموزش مربوط به پر کردن فرم اظهارنامه مالیاتی

نمونه سوال عملی Iternet

نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلای دادگستری

نمونه سوال Internet & It

ادامه نمونه سوال تستی حسابداری صنعتی

ادامه نمونه سوالهای تستی حسابداری تکمیلی