نمونه تمرین کامل حسابداری پیمانکاری به پیوست قوانین ضروری 2-1

ثبت پیمانکار:
ح دریافتنی - كارفرما **
درآمد تحقق نیافته - صورت وضعیت تایید شده **
بابت ارسال صورت وضعیت پیمان شماره ..برای كارفرما

بانك **
پیش پرداخت مالیات5درصد **
سپرده حسن انجام كار 10درصد **
بیمه 16.67 درصد **                    بانک پیمانکار **
پیش دریافت )در صورت دریافت قبلی ) **         مثال :
ح دریافتنی - كارفرما **                      پیش دریافت **
                                                                                          دریافت علی الحساب از کارفرما

بابت دریافت مبلغ صورت وضعیت از كارفرما و کسور قانونی آن

طرف ح انتظامی – ضمانتنامه پ پ **
طرف ح انتظامی –وثیقه ضمانتنامه پ پ **
ح انتظامی – ضمانتنامه پ پ **
ح انتظامی – وثیقه ضمانتنامه پ پ **
بابت كاهش ضمانتنامه پیش پرداخت براساس صورت وضعیت پیمان شماره ..

5- مرحله خاتمه کار
اموالی که در نتیجه اجرای قراردادهای بلندمدت پیمانکاری بوجود میآید متعلق به کارفرما است که به ترتیب زیر به وی تحویل میشود:
۱-۵تحویل موقت(وظیفه پیمانکار)
پساز آنکه پیمانکار عملیات موضوع پیمان را برطبق قرارداد انجام داد مشروط برآنکه باقی مانده و یا نقایص کارها مربوط به قسمت عمده ای از یک کار اساسی ویا به صورتی نباشد که استفاده از کار انجام شده را غیرممکن سازد میتوانداز طریق دستگاه نظارت تقاضای تحویل موقت کرده و نماینده خود را برای عضویتدر کمیسیون تحویل معرفی کند و در عین حال انجام دادن کارهای جزیی باقیماندهرا نیزتقبل کند. کمیسیون تحویل موقت فهرستی از معایب و نقایص کارهاوعملیات ناتمام را تنظیم و ضمیمه صورت مجلس تحویل موقت میکند و برای رفعنقایص و تکمیل کارهای ناتمام مهلتی برای پیمانکار تعیین و به دستگاه نظارتماموریت میدهد که در راس مهلت مزبور عملیات را مجددآً بازدید کند و اگربراساس فهرست نقایص، هیچگونه عیب و نقص و کار ناتمامی باقی نماندهباشد صورت مجلس تحویل موقت و گواهی رفع نقایص و معایب را برایکارفرما ارسال میکند تا پس ازتصویب او به پیمانکار ابلاغ شود.
در صورتیکه پیمانکار حاضر به رفع نقایص و معایب نباشد کارفرما حق دارد معایب ونقایص و تکمیل کارهای ناتمام را راسآً و یا به هر ترتیبی که مقتضی بداندرفع نماید و هزینه آنرا از محل سپرده حسن انجام کار یا هر نوع مطالباتوسپردهای که پیمانکار نزد او دارد برداشت کند.

ثبت پیمانکار:

بیمه های پرداختنی **

بیمه پرداختنی(7درصد) **
بانك **
بابت پرداخت مابه التفاوت 30% بیمه های مكسوره در لیست كارگران و بیمه های كسرشده در صورت وضعیت(پیمانکار این ثبت در دفاتر خود میزند )

مالیات های پرداختنی **
بانك **
بابت پرداخت مالیات تکلیفی حقوق کارگران

5-2پس از تصویب صورت مجلس تحویل موقت ضمانت نامه انجام تعهدات، آزاد میشود.

طرف ح انتظامی – ضمانتنامه انجام تعهدات **
طرف ح انتظامی –وثیقه ضمانتنامه انجام تعهدات **
ح انتظامی – ضمانتنامه انجام تعهدات **
ح انتظامی – وثیقه ضمانتنامه انجام تعهدات **
ابطال ضمانتنامه پیش پرداخت

بانك **
سپرده نقدی **
ابطال ضمانتنامه انجام تعهداتو برگشت وجه به حساب جاری پیمانکار

5-3 ضمانتنامه پیش پرداخت تا پایان مدت پیمان معتبراست و مبلغ آن با پرداختصورت وضعیتها بتدریج تقلیل مییابد به نحوی که کل پیش پرداخت با آخرین صورتوضعیت موقت مستهلک میشود

طرف ح انتظامی – ضمانتنامه پ پ **
طرف ح انتظامی –وثیقه ضمانتنامه پ پ **
ح انتظامی – ضمانتنامه پ پ **
ح انتظامی – وثیقه ضمانتنامه پ پ **
بابت آخرین ضمانتنامه پیش پرداخت براساس صورت وضعیت پیمان شماره ..

5-4 تهیه صورت وضعیت قطعى(وظیفه پیمانکارو کارفرما)

به محضآنکه تحویل موقت کارها انجام گرفت دستگاه نظارت با همکاری پیمانکار اقدامبه اندازه گیری و تهیه صورت وضعیت قطعی کارهای انجام شده خواهدکرد.صورتحساب قطعی ماخذ تصفیه نهایی پیمانکار خواهد بود وپس از امضای آن ازطرف کارفرما و پیمانکار برای طرفین قطعی است و اعتراض به آن بلا اثر خواهدبود.

،حسابدار شركت پيمانكار بايد ميزان درامدپيمانكار راشناسايي بكند البته اين ثبت براي روش درصد پيشرفت كار مي باشدوثبت و محاسبه درامد كار تكميل شده با روش درصد پيشرفت كار تفاوت دارد كهثبت اين رويداد در دفتر روزنامه پيمانكار به شرح زير ميباشد:
پيمان دردست اجرا xxx
بهاي تمام شده كارهاي انجام شده xxx
ثبت درامد شناسايي شده در روش درصد پيشرفت كار
نحوه محاسبه درامد پيمان در روش درصد پيشرفت كار:
درصد پيشرفت كار = بهاي تمام شده براوردي پيمان /مخارج پيمان
* درامد شناسايي شده پيمان = درصد پيشرفت كار x مبلغ منعقد شده در قرار داد پيمان
* براي شناسايي اولين درامد پيمان از فرمول بالا استفاده ميكنيم چنانچهبخواهيم درامد هاي بعدي پيمان را محاسبه كنيم بايد از فرمول زير استفادهكنيم :
درامد شناسايي شده پيمان = جمع درامدهاي شناسايي شده پيمان - درصد پيشرفت كارx مبلغ منعقد شده در قرار داد پيمان
اما در روش كار تكميل شده ثبتها به شكل زير ميباشند :
هنگاميكه پيمانكار مخارج را پرداخت مي كند يا تعهد مي مكند دراينده بپردازد. چونهيچ گونه صورت وضعيتي بوجود نيامده بنا برين كارفرما دراين قسمت دخالتيندارد. ثبت اين عمل به شرح زيرمي باشد:
پيمان در دست اجرا xxx
نقد / ح پرداختني ويا ... xxx
ثبت مخارج پيمان
امادرهنگامي كه پيمانكار صورت وضعيت خود را تهيه نموده وپيمانكار انرا بهكارفرما ميدهد ثبت زير در دفاتر روزنامه پيمانكار شكل مي پذيرد:
ح دريافتني - كارفرما xxx
صورت وضعيت هاي تائيد شده كار xxx
بابت ثبت صورت وضعيتهاي پيشرفت كار در روش تكميل شده
اما هنگامي كه كارفرما مبلغ صورت وضعيت رابه پيمانكار ميدهد،درروش كارتكميل شده ،ثبت ان در دفاتر به شكل زير خواهد بود :
نقد/ بانك xxx
ح دريافتني- كارفرما xxx
ثبت مبالغ دريافتني از كارفرما
درروش كار تكميل شده نحوه محاسبه درامدها در پايان كار ميباشد بنابرين دردفاتر حسابداري پيمانكار درامدها ثبت نمي شوند.تا پايان عمليات درامدها ثبتمشوند اما صورت هاي مالي (ترازنامه صورتحساب سود وزيان ) در روش درصدپيشرفت كار :
ترازنامه(درصد پيشرفت كار)
_____________________________________________________
ح دريافتني - كارفرما xxx
پيمان در دست اجرا xxx
كسر ميشود:
صورت وضعيت هاي تائيد شده (xxx)
______
مازاد بهاي تمام شده پيمان بر
صورت وضعيتهاي تائيد شده xxx
صورتحساب سود وزيان درروش درصد پيشرفت كار
_____________________________________________________
درامد شناسايي شده پيمان xxx
- بهاي تمام شده كار هاي انجام شده ( xxx)
‌‌ _____
سود (زيان)پيمان xxx
در روش كار تكميل شده ترازنامه وسود وزيان همانند روش كار دصد پيشرفت تهيه ميشود بنا برين نيازي به تكرار صورتهاي مالي نمي باشد
امادر پايان بايد حسابدار بايد حسابها را ببندد كه از اين جمله حسابها : حسابهاي چون ،صورت وضعيتهاي تائيد شده، بهاي تمام شده كارهاي انجام شده،درامد شناسايي شده پيمان و....هستند. كه بستن انها بدين شكل دردفاترحسابهايپيمانكارمي باشد.
ثبت بهاي تمام شده كارهاي انجام شده دو حالت دارد :
1) بهاي تمام شده كارهاي انجام شده xxx
پيمان در دست اجرا xxx
ح درامد پيمان شناسايي شده xxx
ثبت درامد پيمان به روش درصد پيشرفت كار
اما ثبت بستن حسابهاي موقت در روش درصد پيشرفت كار :
صورت وضعيتهاي تائيد شده XXX
بهاي تمام شده كار هاي انجام شده XXX
درامد پيمان XXX
پيمان در دست اجرا XXX
ثبت بستن حسابها
اين ثبت در پايان كار و عمليات وهنگام بستن حسابها صورت مي گيرد

.
۵-۵ استرداد نصف وجه الضمان (سپرده حسن انجام کار)
چنانچهپیمانکار قبلا وجه الضمان را درمقابل تسلیم ضمانتنامه دریافت نکرده باشدنصف آن بلافاصله پس از تصویب صورت مجلس تحویل موقت از طرف کارفرما بهپیمانکار مسترد میشود.
بانك **
حسن انجام كار **
بابت برگشت سپرده حسن انجام کار

5-6 برچیدن کارگاه(وظیفه پیمانکار)
پیمانکارباید در پایان کار نسبت به برچیدن و تخریب وخارج نمودن مواد حاصل از آناقدام نماید. هزینه های مربوط به برچیدن کارگاه کلا به عهده پیمانکار است ومصالح حاصل از تخریب نیز به وی تعلق دارد.

هزینه شركت در برچیدن کارگاه **
بانك **

بابت برچیدن کارگاه در مناقصه شماره ...

پیمان شماره 20 **
هزینه شركت دربرچیدن کارگاه مناقصه **

۷-۵

دوره تضمین(وظیفه پیمانکار)
حسن انجامعملیات موضوع پیمان از تاریخ تحویل موقت برای مدتی که در قرارداد مشخص شدهاست تضمین میشود. اگر در دوره تضمین معایب و نقایص در کار مشاهده شود کهناشی از عدم رعایت مشخصات مذکور در مدارک پیمان باشد پیمانکار مکلف است آنمعایب و نقایص را به هزینه خود رفع نماید. در غیر این صورت، کارفرماحق دارد معایب و نقایص را راسآً یا به هر ترتیب که مقتضی بداند رفع نموده وهزینه آن را از محل نصف وجه الضمان برداشت کند.

پیمان شماره 18**

پیمان شماره 20 **
هزینه های مشترك **
تسهیم هزینه های مشتركرفع عیب و نقص در مرکز یا کارگاه بین پیمانها

۸-۵تحویل قطعى
کارفرماپس از پایان دوره تضمین به تقاضای پیمانکاراعضای کمیسیون تحویل را تعیین وبه پیمانکار معرفی میکند.کمیسیون مزبور پس از بازدید کارها، هرگاه عیب ونقصی مشاهده نکند تحویل قطعی انجام خواهد گرفت و بلافاصله صورت مجلس مربوطبه آنرا تنظیم و تصویب آن به پیمانکار ابلاغ میشود.
۹-۵

استرداد نصف دیگر وجه الضمان (سپرده حسن انجام کار)
نصف دیگر وجه الضمان پس از تصویب صورت مجلس تحویل قطعی از طرف کارفرما به پیمانکار مسترد میشود.
بانك **
حسن انجام كار **
بابت دریافت نصف دیگر سپرده حسن انجام کار

توجه !!!
در پایان هر سال مالی درآمد و هزینه پیمان به شكل زیر ثبت می گردد:
هزینهپیمان **
پیمان شماره 20 **
بابت ایجاد هزینه های پیمان شماره 20

درآمد تحقق یافته پیمان **
هزینه پیمان **
سودوزیان **
بابت اصلاح سود یا زیان پیمان 20(درآمد بیشتر بوده )

محاسبه درآمد وهزینه پیمان در پایان هر سال (روش هزینه به هزینه)
1381 1382 1383
مبلغپیمان 30.000.000 30.000.000 30.000.000
مخارج تحمیل شده انباشته 10.400.000 19.500.000 27.500.000
مخارج برآوردی تكمیل پیمان 15.600.000 8.360.000 -
مجموعمخارج 26.000.000 27.860.000 27.500.000
مجموع سود مورد انتظار 4.000.000 2.140.000 2.500.000
درصد پیشرفت كار 40% 70% 100%
محاسبه سود ناخالص پیمان
1381 1382 1383
درآمد پیمان 12.000.000 9.000.000 9.000.000
هزینه پیمان 10.400.000 9.100.000 8.000.000
سود ناخالص 1.600.000 (100.000) 1.000.000
نحوه محاسبه درآمد وهزینه
درآمد سال 1381=30.000.000 * 40% =12.000.000
درآمد سال 1382=(30.000.000 * 70%) – 12.000.000= 9.000.000
درآمد سال 1383=30.000.000 – 21.000.000= 9.000.000
هزینه سال 1382= 19.500.000 – 10.400.000= 9.100.000
هزینه سال 1383=27.500.000 – 19.500.000= 8.000.000

ثبت های بیمه کارفرما در قراردادها ونیز زمان ارسال بیمه ماهانه کارکنان پروژه به شرح ذیل است :

ثبت های حسابداری در شرکت پیمانکاری به این ترتیب است:

هنگام صدور لیست حقوق:

پروژه ....- هزینه حقوق بدهکار
پروژه.....-بیمه سهم کارفرما بدهکار(23/.)

وام +مساعده +سایر کسور بستانکار
سازمان تامین اجتماعی /.7(بستانکار
وزارت دارائی /.10 )مالیات) بستانکار
خالص حقوق و دستمزدپرداختنی بستانکار
بابت ایجاد لسیت حقوق و دستمزد

ثبت هنگام پرداخت به پرسنل:

خالص حقوق ودستمزد بدهکار

بانک بستانکار
بابت پرداخت حقوق کارکنان

هنگام ارائه لیست به بیمه:

سازمان تامین اجتماعی – هزینه بیمه بدهکار

بانک بستانکار

پرداخت بیمه کارکنان به سازمان

ما دو سپرده نزده بیمه داریم :

1-سپرده بیمه

2-بیمه لیست حقوق

یکپیمانکار درگیر هر دو این حسابها هست اما حساب سپرده در واقع یک حساب طلباز کارفرماست بابت وجهی که از ما نگهداری میکند تا زمان دریافت مفاصا حساب ودر هنگام دریافت مفاصا حساب به ما یا برای ما پرداخت میشود :

هنگام صدور صورت وضعیت در دفتر پیمانکار:

سپرده بیمه بدهکار

حسابهای دریافتنی یا درآمد تحقق یافته از کارفرما بستانکار
بابت سپرده یا پیش پرداخت بیمه قرارداد نزد کارفرما

هنگامی که تسویه میشود هم :

بانک بدهکار

سپرده بیمه نزد کارفرما بستانکار
بابت دریافت سپرده یا تبدیل آن به هزینه بیمه قرارداد

اما مورد لیست های حقوق قراردادها در ثبت های بالا سرفصل به ترتیب کل-معین-جزء به این ترتیب است:

1-حساب سپرده پیمانکار نزد کارفرما در دفتر پیمانکار:

کل=پیش پرداختها وسپرده ها
معین=سپرده بیمه پیمان
جزء=پیمان ...20....

2-حساب بدهی بیمه لیست های حقوق به سازمان تامین اجتماعی:
کل:سایر حسابها و اسناد پرداختنی
معین=سازمان تامین اجتماعی
جزء=بیمه حقوق و دستمزد

که در ثبت ایجاد حقوق کارکنان توضیح داده شد

در سپرده کارفرماه بطور مثال :

حسابهای دریافتنی - کارفرما 100

درآمدهای عملیاتی- صورت وضعیت کار تائید شده 100

حالاوقتی که کارفرما پول شما را داد عین ثبتی که شما ابهام داشتید صادر میشودچون او 100 را به شما نخواهد داد و یک سری کسورات از آن کسر میکند:حال اگر/.25دریافت و 5/.مالیات و سپرده بیمه و 10/.حسن انجام کارو 25/.قبلاگرفته باشیم .

بانک 25
سپرده حسن انجام کار 10
پیش دریافت ها 25
پیش پرداخت مالیات 5
سپرده بیمه قرارداد 5
بیمه تامین اجتماعی 30(23درصد و7 درصد مثلا)
سایر کسور
حسابهایدریافتنی کارفرما 100
بابت پیش پرداخت ها و کسور قانونی توسط کارفرما +بیمه کارکنان (باهم)

ملاحظهمیفرمائید قبلا" ما لیست بیمه را تحویل کارفرما داده ایم و ایشان پرداختکرده اند و در صورت وضعیت بعنوان مثال 30 را از صورت وضعیت ما کسر میکننددر هر صورت فرقی نمی کند تعهد بیمه ما به تامین اجتماعی در اسناد است و هنگام پرداخت چه توسط ما چه توسط کارفرما بدهی ما به تامیناجتماعی صفر میشود.

مثال دیگر :

علی الحساب وجهی که کارفرما به استناد مدارک مثبته (و کار انجام شده پیمانکار)و به علت نبود منابع کافی مبلغی کمتر از صورت وضعیت به پیمانکار پرداخت میکند که مشمول کسر کسورات قانونی هم میشه.

ثبت حسابداری :

صورت وضعیت تنظیمی شما: 120 ريال
صورت وضعیت تایید شده کارفرما: 100 ريال
مبلغ مصوب جهت پرداخت علی الحساب به دلیل کمبود منابع مالی 50 ریال
کسورات : 50*5%=2.5 ريال سپرده بیمه
50*5%=2.5 ريال پیش پرداخت مالیات
50*10%=5 ريال سپرده حسن انجام کار
خالص پرداختی به پیمانکار : 50-2.5-2.5-5=40 ريال

بانک 40
حسابهای دریافتنی 50
سپرده بیمه 2.5
پیش پرداخت مالیات    2.5
سپرده حسن انجام کار 5

              درآمد 100
             بابت ارسال صورت وضعیت شماره ...
هنگام تصویب پرداخت 50 ریال باقی مانده کسورات متعلقه کسر میشود و به پیمانکار پرداخت میشود ثبت حسابداری :

نمونه تمرین کامل حسابداری پیمانکاری به پیوست قوانین ضروری 2-1

مطالب مشابه :

نمونه تمرین کامل حسابداری پیمانکاری به پیوست قوانین ضروری 2-1

دانلود نمونه صورت وضعيت نهايي قرارداد واقعی انجام شده

نمونه مثال پیمانکاری

ثبت های تنظیم صورت وضعیت

دانلود نمونه فرم انواع قراردادهای پیمانکاری جزء

نمونه سوالات حسابداری پیمانکاری

نمونه سوال اجاره ها و پیمانکاری

تنظيم صورت وضعيت موقت و طرز پرداخت ماهانه در فعالیتهای پیمانکاری

صورت وضعیت