نمونه گزارش حسابرسی داخلی

بنام خدا

گزارش حسابرسي سال 1388( امور حسابداري و كنترلهاي داخلي )

مديريت محترم

احترامأ

ضمن رسيدگي به حسابهاي سال مالي منتهي به 29 اسفند ماه 1388 شركت .......... (سهامي خاص) نكاتي در روشهاي حسابداري و كنترلهاي داخلي مشاهده گرديد.

رسيدگي مذكور دوره 18 ماهه منتهي به 31/06/86 را شامل گرديده و با در نظر گرفتن اينكه رسيدگيهاي انجام شده توسط اين جانب طبق اصول متعارف بصورت نمونه اي بوده، لذا نقاط ضعف و نارسائيهاي موجود در روشهاي حسابداري و كنترلهاي داخلي ممكن است محدود به نكات مندرج در اين گزارش نباشد، همچنين در بعضي موارد رسيدگهاي اين جانب محدود به شركت مهراز سيستم تهران نبوده و كل مجموعه را شامل گرديده.

نقاط ضعف و نارسائيهاي موجود كه در نتيجه رسيدگيها مشاهده شده است به فهرست زير مي باشد.

يادداشت

تاريخچه فعاليت شركت 1

سازمان مالي 2

دارائيهاي ثابت 3

موجوديهاي نقد 4

حقوق و دستمزد 5

وام كاركنان 6

خريد و هزينه ها 7

انبارها 8

حقوق صاحبان سهام 9

ساير موارد 10

1 . تاريخچه فعاليت شركت

1-1) شركت ............ ( سهامي خاص) در تاريخ 1/4/84 با سرمايه 100،000،000 تحت شماره 222176 دراداره ثبت شركتها و مالكيت صنعتي تهران به ثبت رسيده است.

2-1) موضوع فعاليت شركت طبق ماده 4 اساسنامه شركت بشرح زير است :

خريد وفروش كليه لوازم رايانه ومرتبط با آن، تهيه و توليد لوازم كمك آموزشي در زمينه كامپيوتر و زبانهاي خارجي، تهيه و توليد نرم افزارهاي مختلف رايانه اي، اخذ وامهاي توليدي و صنعتي و وام فروش اقساطي يا هر نوع وام از كليه بانكهاي داخلي و خارجي، صادرات و واردات كليه كالاهاي مجاز توليدي، صادرات و واردات فرش و منسوجات دستي و ماشيني و لوازم رايانه اي، بطور كلي تمام كالاهاي مجاز تجاري، شركت در مناقصه و مزايدها درهر زمينه، انعقاد قرارداد با اشخاص حقيقي و حقوقي ايراني وخارجي، تاسيس كارخانه و كارگاه و اخذ نمايندگي در كليه نقاط جهان از كليه شعب شركتهاي ايراني وخارجي ، توليد رايانه و كالاهاي تجاري ديگر، ارائه خدمات مهندسي در داخل وخارج كشور.

2 . سازمان مالي

1-2) شركت از تشكيلات سازماني مصوب كه شرح وظايف و اختيارات كاركنان و مسئولين در آن دقيقاًً مشخص و ابلاغ گرديده باشد استفاده نمي نمايد،عدم وجود نمودار سازماني و شرح وظايف و نيز سيستمهاي مالي و مديريتي مدون كه گردش كارها را نشان دهد باعث گرديده كه در پارهاي از موارد عمليات مالي به دقت در حسابها ثبت نگردد، به عنوان مثال عدم هماهنگي بين مسئول صدور سند و مسئول صندوق باعث ايجاد خلاء و در بعضي موارد عدم به موقع ثبت اسناد حسابداري و يا در پارهاي از موارد نيز اصولا پاسخگوئي در مورد بعضي از عمليات مالي انجام شده وجود نداشته باشد.

2-2) به دليل عدم وجود سيستمهاي مالي و مديريتي مدون ، ادغام عمليات حسابداري كه مربوط به عمليات شركت نبوده، ثبت مالي انجام شده بعنوان مثال فاكتورخريد شخصي يكي از پرسنل در اسناد مشاهده گرديد كه مربوط به عمليات شركت نبوده، ثبت مالي انجام شده در دفاتر عمدتاًً سليقه اي بوده است. اين موضوع در مورد هزينه هاي جاري و سرمايه اي و وامهاي در يافتي و... نمايان مي باشد.

3 . دارائيهاي ثابت

1-3) بنابررسيدگيهاي اينجانب روش شركت در مورد تفكيك هزينه هاي جاري وهزينه هاي سرمايه اي مشخص نبوده و در اين مورد بطور كلي شركت فاقد آئين نامه مدوني در مورد اموال مي باشد پيشنهاد مي شود روش مشخصي در اين مورد تدوين گرديده و پس از تصويب هيات مديره يا مدير عامل مورد عمل قرار گيرد.

2-3) شركت فاقد دفتر اموال بوده كه در اين مورد كنترلهاي فيزيكي دارائيهاي ثابت مواجه با اشكال ميگردد.

3-3) اگر چه صورت ريز اثاثه هم در دفاتر تهيه شده باشد كه به رويت اين جانب نرسيده، ليكن هيچگونه استهلاكي براي آنها محاسبه نمي شود.

4-3) حق امتياز تعدادي از خطوط تلفن مورد استفاده شركت بعلت عدم سند رسي در گذشته و بعلت عدم مشاهده كامل قبوض تلفن ،احتمال دارد بنام شركت نباشد و يا تعدادي ازآنها كه مورد استفاده شركت است در دفاتر انعكاس نداشته باشد.

پيشنهاد مي شود صورتي از اثاثيه و منصوبات كه بنام شركت است تهيه گردد و براي هر يك از دارئيها گدينگ مخصوص ( پلاك كوبي ) جهت رسيدگي به هرگونه افزايش و كاهش اختصاص يابد

سپس دفتر اموال دارئيهاي ثابت تهيه گردد و جزئيات افزايش و كاهش در حسابهاي تشكيل دهنده دارائيهاي ثابت در آن ثبت گردد،همچنين براي هر گونه افزايش در حسابهاي تشكيل دهنده دارائيهاي ثابت با مجوز هاي مربوطه از قبيل دستور خريد و صورتجلسات هيات مديره ويا ساير مجوزها اخذ شود.

با توجه به عدم حفاظت و مراقبت كامل از دارائيها پيشنهاد مي گردد، دارئيهاي ثابت با مجوز هيات مديره بيمه گردند تا در مقابل خطراتي از قبيل آتش سوزي و سرقت و... از پوشش بيمه اي كافي بر خوردار باشند.

4 . موجوديهاي نقد

1-4) جهت كليه حسابهاي جاري نزد بانكها صورت مغايرت بانكي بطور ماهانه تهيه و تنظيم نميگردد همچنين صورت مغايرت هاي تهيه شده فافد امضاء بررسي كننده و فرم و شكل استاندارد مي باشد كه مي بايست توسط مسئولين ذيربط كنترل، تائيد و پيگيري شود.

2-4) در بررسي حساب جاري نزد بانك مشاهده گرديد وجوه واريزي توسط اشخاص و... فاقد رسيد واريزي بانك مي باشند، پيشنهاد مي شود روش مشخصي در بايگاني و نگهداري اعمال گردد تاضمائم و مدارك اسناد حسابداري فاقد نقص باشند.

3-4) شركت از فرم دستور پرداخت چك استفاده نمي نمايد، پيشنهاد مي شود در زمان پرداخت از فرمهاي دستور پرداخت چك كه داراي شماره سريال از پيش چاپ شده مي باشد استفاده گردد.

4-4) شركت جهت چكهاي صادره در وجه شركتها و اشخاص از رسيد چاپي با شماره از پيش چاپ شده استفاده نمي كند.

5-4) روش نگهداري از لاشه چكهاي باطله روش يكنواختي نمي باشد

6-4) مشاهده گرديد نسخه دوم اعلاميه هاي واريز وجه به بانك به درستي بايگاني نمي شود،بعنوان مثال در چند نمونه اصل نسخه بانكي وجود نداشته و همچنين در بعضي از موارد اعلاميه واريز وجه به بانك فاقد امضاء و مهر بانكي بودند.

7-4) شركت در مورد تنخواه هيچگونه آئين نامه و دستور العملي تدوين ننموده ،همچنين از دارندگان تنخواه هيچگونه تضميني اخذ نشده است ، پيشنهاد مي شود متناسب با مبلغ تنخواه كه مي بايست سقف آن مشخص گردد براي هر نفر تضمين لازم اخذ گردد و در صندوق نگهداري گردد.

8-4) ميبايست مسئوليت صندوق و تنخواه از يكديگر جدا باشد تا وجود هر گونه سوء استفاده تقليل گردد.

9-4) با توجه به بررسي انجام شده مشخص گرديد كه همزمان با دريافت وجوه فروش و... توسط صندوقدار، مستقيماًً به حسابداري نيز گزارش نمي شود.

10-4) دربسياري از موارد اسناد و مدارك هزينه شده توسط تنخواه فاقد مدارك و اسناد مثبته مي_ باشد.

5 . حقوق و دستمزد

1-5) شركت جهت استخدام فاقد آئين نامه مدون استخدامي مي باشد، لكن پيشنهاد ميشود آئين نامه استخدامي و جدول تعيين حقوق و مزايا تهيه گردد.

2-5) طبق بررسيهاي انجام شده مشخص گرديد كه شركت جهت پرسنل خود فاقد پرونده پرسنلي مي_ باشد كه در نتيجه، بررسي آخرين مدرك تحصيلي ، كارت پايان خدمت ، ميزان مرخصي استفاده شده و نشده ، قرارداد كار، و تضمينهاي لازم انجام نگرديد.

3-5) جهت كنترل حق عايله مندي ، فتوكپي شناسنامه پرسنل و فرزندان رؤيت نگرديد.

4-5) شركت جهت پرداخت كميسونها وپاداشتهاي پرداختي فاقد مجوز پرداخت است پيشنهاد ميشود با تصويب مصوبه اي، مجوز كمسيون يا پاداشت با اعمال ضريب ( نرخ) تعيين گردد و مبلغي به عنوان مبنا قرار گيرد.

5-5) مشاهده گرديد ليستهاي پرداخت حقوق و دستمزد پرسنل فاقد تائيد مديريت شركت ميباشد.

6-5) بامقايسه و بررسي ثبت اوقات كار الكتريكي شركت با ليست بيمه، مشاهده گرديد چند نفر از پرسنل فاقد ثبت اوقات كار بودند كه با پيگيري انجام شده مشخص گرديد اسامي كاركنان واهي در ليست بيمه درج گرديده.

7-5) بعلت عدم وجود كنترل در نحوه رفت و آمد پرسنل طي روز و نبود متولي و نظارت مستقيم بر روي دستگاه ورود وخروج، شاهد اختلال در پيشبرد اهداف شركت طي روز بوديم.

8-5) جهت رسيدگي به نحوه اخراج يكي از كاركنان شركت، حكم اخراج و مداركي جهت رؤيت مشاهده نگرديد.

6 . وام كاركنان

1-6) روش شركت در مورد پرداخت وام به كاركنان مشخص نبوده و در اين مورد بطور كلي شركت فاقد آئين نامه مدوني در مورد پرداخت وام به كاركنان مي باشد، پيشنهاد مي شود روش مشخصي در اين مورد تدوين گردد و پس از تصويب مورد عمل قرار گيرد.

2-6) بموجب بررسيهاي انجام شده مشخص گرديد اقساط وام بطور مرتب و ماهيانه از كاركنان دريافت نمي گردد، بطور مثال وام پرداختي به آقاي....

3-6) بررسي گرديد تضمينهاي لازم از كاركنان بابت پرداخت وام در دفاتر شركت به ثبت نرسيده است توصيه مي شود تضمين كافي از بابت وامهاي پرداختي به كاركنان توسط امور مالي دريافت و در حسابها ي انتظامي ثبت گردد.

7 . خريد و هزينه ها

1-7) مشاهده گرديد اسناد هزينه ممهور به مهر "پرداخت شد" و يا "سند صادر شد" نگرديده است پيشنهاد مي شود كليه مدارك ضمايم اسناد هزينه به مهر "پرداخت شد" و يا "سند صادر شد" ممهور گردد.

2-7) در مواردي صورتحساب و يا فاكتور فروشنده فاقد آدرس و مشخصات و مهر فروشنده مي_ باشد، پيشنهاد مي شود كليه خريدهاي انجام شده داراي صورتحسابهاي معتبر همراه با آدرس و مهر فروشنده باشد.

3-7) بعلت عدم مشاهده ذخيره لازم در مورد هزينه هاي پايان سال كه در سال بعد پرداخت ميشوند (بعنوان مثال برق مصرفي بهمن و اسفند ماه) پيشنهاد مي شود در اين مورد ذخيره كافي در حسابها منظور گردد.

4-7) با توجه به بررسي انجام شده در دفاتر مهراز سيستم مشخص گرديد بعضي از اسناد هزينه در دفاتر انعكاس نيافته است، بعنوان مثال هزينه شارژ ساختمان، هزينه آب و برق و گاز مصرفي، هزينه هاي جزئي آبدارخانه و پذيرائي، پيشنهاد مي شود جهت صدور اسناد فوق دقت بيشتري بعمل آيد.

8 . انبارها

1-8) شركت فاقد آئين نامه و دستور العمل خريد موجوديها مي باشد، پيشنهاد مي شود آئين نامه مربوطه تهيه وبا تصويب آن مورد عمل قرار گيرد.

2-8) با توجه به اينكه شمارش موجوديها بطور مستمرانجام مي شود، اما گزارش شمارش موجوديها توسط مسئول شمارش موجوديها تهيه نمي گردد، لكن قسمت حسابداري بعلت عدم اطلاع از نتيجه شمارش جهت صدور اسناد مربوطه اقدامي نمي نمايد، پيشنهاد مي گردد برنامه شمارش موجوديها پس از تدوين، مستند شوند و به دستور العمل كتبي به سرپرست شمارش موجوديها ابلاغ گردد.

3-8) بعلت عدم وجود شفارش خريد مي بايست سفارش خريد بر روي فرمهاي با شماره رديف تنظيم و نسخه اي از آن براي قسمت حسابداري و نسخه اي براي قسمت دريافت كالا فرستاده شود، در مواردي كه خريدار تلفني سفارش خريد مي دهد بايد سفارش خريد رسمي تنظيم و به حسابداري ارسال گردد.

4-8) بعلت عدم وجود رسيد انبار جهت دريافت كالا توسط انباردار مي بايست رسيد آن صادر گردد و همچنين در ازاءهر كالاي خروجي از انبار حواله انبار با شماره رديف اخذ گردد.

5-8) با توجه به عدم مشاهده عيني موجوديها و گزارش انبارگرداني، اظهار نظر در مورد صحت تعداد و مبلغ موجوديها امكان پذير نبوده.

9 . حقوق صاحبان سهام

1-9) مفاد ماده 40 قانون تجارت در خصوص ثبت سهام در دفتر سهام رعايت نگرديده است.

2-9) مفاد مواد 25 الي 27 قانون اصلاحي قسمتي از قانون تجارت در خصوص انتشار اوراق سهام رعايت نگرديده است.

3-9) مفاد ماده 106 قانون تجارت در خصوص ثبت صورتجلسات مجامع مبني بر انتخاب مديران و بازرس و تصويب ترازنامه سال 85 رعايت نگرديده است.

10 . ساير موارد

1-10) محل استقرار مدارك در حسابداري به گونه اي مي باشد كه كارمندان مسئول دريافت و پرداخت وجه نقد به مدارك حسابداري دسترسي دارند، توصيه مي شود در اين مورد حفاظت بيشتري به عمل آيد.

2-10) در خصوص امضاء كليه اوراق اداري كه ميبايست به امضاء مدير عامل و مهر شركت برسد، در مواردي نقض گرديده و گزارشات و اسناد تعهد آور به امضاء شخص ديگر و مهر شركت رسيده است.

3-10) طبق بررسيهاي انجام شده، روش شركت در مورد بعضي ازحسابها فاقد سر فصل صحيح و تقسيم بندي دارائيها مي باشد بطور نمونه ثبت حسابهائيكه ماهيت پيش پرداخت دارند در سر فصل تنخواه ذكر مي گردد.

اميدوارم با ارائه گزارش فوق توانسته باشم شركت را در جهت تقويت كنترلهاي داخلي و پيشبرد اهداف نزديك كرده باشم.

نمونه گزارش حسابرسی داخلی

مطالب مشابه :

مهلت ثبت صورتجلسات شركتهاي سهامي خاص در اداره ثبت شركتها

وضع الزامات مغاير با قانون در مرجع ثبت شركت‌ها

نمونه صورتجلسات تغییرات در شرکتهای با مسئولیت محدود

ميلاد امام حسن عسگري(ع) مبارك باد

نمونه گزارش حسابرسی

نمونه اساسنامه شرکتها و صورتجلسات شرکتها

نمونه گزارش حسابرسی

نمونه وکالت کامل

نمونه گزارش حسابرسی داخلی