خلاصه فصل 11 درس اصول حسابرسی ۲

فصل 11

وجوه نقد و اوراق بهادار قابل داد و ستد

منابع و ماهيت وجوه نقد

وجوه نقد شامل : 1- وجوه نزد بانكها ( حسابهاي جاري ) 2- وجوه موجود در صندوق 3- تنخواه گردان و همچنين موجودي حساب پس انداز مي باشد كه فروشهاي نقدي ،وصول مطالبات و واريز افزايش سرمايه باعث افزايش اين حسابها و مخارج واحد تجاري سبب كاهش آنها مي شود . ماهيت نقدينگي اين حسابها خطر كشف نشدن سوء استفاده از آنها را افرايش مي دهد .

گاهي براساس مفاد قراردادهاي دريافت وام بانكي موجودي حساب بانكي نبايد از مبلغ معيني كمتر شود كه به آن مانده جبراني مي گويند ، در ديگرموارد حساب خاصي براي نگهداري مانده جبراني افتتاح مي شود .

هدفهاي حسابرسان از رسيدگي به وجوه نقد تعيين موارد زير است :

1- كفايت كنترلهاي داخلي معاملات نقدي

2- اعتبار مبالغ ثبت شده ( وجود و مالكيت )

3- ثبت دفاتر بودن تمام حسابهاي وجوه نقد ( كامل بودن )

4- صحت محاسبات رياضي جداول و صورت هاي وجوه نقد و مطابقت آنها با حسابهاي دفتر كل .

5- كفايت افشاء و مطلوبيت ارائه وجوه نقد ، شامل وجوه يا محدوديت ( مانند : مانده جبراني ) .

اعتبار موارد ثبت شده بابت وجوه نقد بيشترين اهميت را نزد حسابرسان دارد ، زيرا وجوه نقد ممكن است بيش از واقع نشان داده شود و همچنين در طول سال مالي از اين وجوه سوء استفاده شده باشد ، هرچند اين وجوه نقد در پايان سال بدرستي ارائه شده باشد ، در اين رابطه كتاب يك مثال آورده است كه مي توان به آن مراجعه نمود .

مشكل حسابرسان نادرست بودن مبلغ وجوه نقد نيست ، بلكه صرف تخلف و اثر آن بر ساير حسابهاست در نتيجه حسابرسان پرسشهاي اساسي زير را مطرح مي كند :

1- آيا دفاتر و مدارك صاحبكار تمام معاملات نقدي رخ داده در طول سال را منعكس مي كند .

2- آيا تمام پرداختهاي نقدي داراي مجوز بوده و براي مقاصد تجاري صورت گرفته است .

نمونه اي از تخلفاتي كه مي تواند در اثر جستجو افشا شود بشرح زير است :

1- برداشت از وجوه نقد دريافتي قبل از ثبت آنها .

2- پرداخت بابت مواد و كالايي كه دريافت نشده .

3- پرداخت هاي تكراري .

4- پرداخت اضافي به كاركنان يا پرداخت به كاركنان واهي .

5- پرداخت بابت مخارج شخصي رؤساء يا اشخاص وابسته .

البته ممكن است در بعضي موارد هم مديريت يك شركت داراييها را كمتر از واقع نشان دهد تا ماليات كمتري بپردازد يا صاحب كار بخواهد به منظور پرداخت رشوه و پرداخت هاي غير قانوني حساب جاري مخصوصي نزد بانك داشته باشد كه اطلاعات مربوط به آن در دفاتر ثبت نشود .

خلاصه فصل 11 درس اصول حسابرسی ۲

مطالب مشابه :

تلفنبانک بانک ملی ایران، 100 گردش آخر حساب سیبا را ارائه می دهد

تلفن بانك

اطلاع از موجودی حساب ِ کارت‌های شتاب به صورت آنلاین !

خلاصه فصل 11 درس اصول حسابرسی ۲

امكان استفاده از سامانه تلفنبانك مهرگستر بانك كشاورزي براي همه مشتريان

حسابداری

اینترنت بانک صادرات