حسابداری
«اصول حسابداري»
نحوة گردش اطلاعات در سيستم :
Control
خروجي فرآيند پردازش ورودي
out put process input
صورتهاي مالي دفترداري(عملياتيopration) اعداد و ارقام(Data)
بازخور feed back
v feed back : حسابرس- مديريت (حسابداري مديريت)
تعريف حساب :مجموع داد و ستدهايي كه براي امور مختلف سازمان در جاي مشخصي ثبت ميشود.
ثبت زدن : مكتوب كردن فعاليتهاي تجاري و اقتصادي در دفاتر حسابداري .
مراحل ثبت فعاليتها : سندزدن دفتر روزنامه دفتر كل دفتر معين دفترتفضيلي
فرد با فرد
مبادله سازمان با فرد
سازمان با سازمان
اصول حسابداري :
1- اصل قيمت تمام شده: هركالا با هر قيمتي خريداري شده با همان قيمت ثبت كنيم .
2- اصل وضع هزينههاي يك دوره از درآمد همان دوره: هر هزينهاي داخل شركت انجام ميشود از درآمد همان دورة مالي استفاده گردد.
3- اصل افشاء حقايق: هر مسئلهاي كه مربوط به سيستم حسابداري است بازگو شود.
4- اصل قابل اعتماد بودن: با توجه به اطلاعات مسائل كيفي و كمي قابل اعتماد باشد.
5- اصل قابليت مقايسه
6- اصل ثبات رويه: در دورههاي مختلف روش محاسبه يكسان باشد .
انتفاعي (1- تجاري انتفاعي 2- غيرتجاري انتفاعي)
واحدهاي اقتصادي بر دو نوع هستند
غيرانتفاعي
انواع حسابداري :
1- حسابداري مالي مقدماتي (عمومي يا مقدماتي)
2- حسابداري صنعتي(بهاي تمام شده): بهاي تمام شدة يك قسمت را محاسبه ميكند .
(يكي از اين مراحل) محصول يا توليد بازيافت جداسازي مادة خام
3- حسابداري دولتي (ادارات دولتي اداراتي هستند كه دولت 50% يا بيشتر بر آنها تمركز دارند)
4- حسابداري مالياتي
5- حسابداري بودجهاي (بودجه به معني طرح پيشنويسي يا الگو)
حسابرس داخلي
6- حسابرسي (حسابداري تخصصي را حسابرسي گويند)
حسابرس خارجي
7- حسابداري سيستمها : تعريف براي هرنوع سيستم حسابداري در يك شركت
8- حسابداري مديريت
1- برنامهريزي programing
2- سازماندهي organizating
وظيفة اصلي مدير : 3- رهبري pirecting
4- نظارت و كنترل Contreling
9- حسابداري اجتماعي : (Powerment) مانند نيروي انساني
v به حسابداري زبان تجارت نيز گفته ميشود .
v به تعداد عناوين حساب در دفتر روزنامه بايد در دفتر كل حساب داشته باشيم. (در دفتر روزنامه هر عنوان حسابي ميبينيم در دفتر كل هم همان عنوان حساب بايد باشد)
هر حساب شامل :
عنوان حساب
بدهكار بستانكار به اين جدول شكل T حساب گويند .
حساب T دوقسمت دارد : 1- قسمت راست (بدهكار) 2- قسمت چپ (بستانكار)
و به سه حالت ميتواند وجود داشته باشد :
1- راست از چپ بيشتر
2- چپ از راست بيشتر
3- موازنه يا همسطح
تعريف ماندة حساب : آن طرف از حساب كه افزايش در آن ثبت ميشود .
تعريف ماندة عادي حساب : هرگروه از حسابها براي خود خاصيتي خاص دارند.
v مانده حساب با ماندة عادي يكسان نيست .
بدهكار
مانده حساب بستانكار
موازنه يا تعادل
تعريف گروه حساب: جمعبندي همة حسابها باهم يا يكسري ازحسابهايي كه به هم شباهت دارندراگويند .
1- دارايي
2- بدهي
انواع گروههاي حساب 3- سرمايه (خقوق صاحبان سرمايه يا خالص دارائيها)
4- درآمد
5- هزينه
1- دارايي: صندوق، بانك، حسابهاي دريافتني، اسناد دريافتني، ساختمان، ملزومات، زمين، اثاثه، سرقفلي، حق امتياز، حقاختراع، پيش پرداختها، ماشين آلات.
2- بدهي: اسناد پرداختني، حساب پرداختني، وام پرداختني، پيش دريافت، حقوق پرداختني.
3- سرمايه (برداشت)
4 و 5- هر حسابي كه با اين عناوين باشد . مانند هزينة بيمه يا درآمد
v هر چيز پرداختني بدهي و هر چيز دريافتني دارايي ميباشد فقط پيشپرداختها و پيش دريافتها از اين قاعده مستثني هستند. (پيش پرداختها دارايي و پيش دريافتها بدهي)
تعريفدارايي: مجموعة اموال منقول، غيرمنقول، مشهود وغيرمشهودميباشد كه داراي دو خاصيت ميباشد :
1- داراي يكسري منافع در آينده ميباشد .
2- قابل تبديل به وجه نقد ميباشد .
تعريف بدهي: كليه ديون و تعهداتي كه نسبت به ديگران داريم .
تعريف سرمايه : وقتي بدهي را از دارايي كسر كنيم نتيجة بدست آمده ميشود سرمايه يا خالص دارايي يا حقوق صاحبان سرمايه بدهي - دارايي = سرمايه
معادله حسابداري :
سرمايه + بدهي = دارايي
ماهيت حسابها :
دارايي بدهي سرمايه درآمد هزينه
برداشت :حساب كاهنده سرمايه است بنابراين وقتي سرمايه بستانكار برداشت بدهكار است.
برداشت
حساب كاهنده: معمولاً يك زيرحساب براي حساب ديگر تعريف شده و ماندة عادي آن متقابل حساب اوليه ميباشد به طور مثال ماندة عادي سرمايه بستانكار ميباشد يعني برداشت يك حساب كاهنده براي سرمايه ميباشد .
مثال درآمد و هزينه :
آقاي طلايي در اولين ماههاي فعاليت موسسه خود مبادلات تجاري زير را انجام داده است :
3/1/ سرمايهگذاري نقدي در داخل موسسه به مبلغ 000/000/300 ريال كه 000/000/200 ريال آن خريد ساختمان براي موسسه ميباشد.
10/1/ خريد ملزومات به مبلغ 000/400 ريال به صورت نسيه
15/1/ كسب درآمد به مبلغ 000/800 ريال به صورت نقد
28/1/ پرداخت حقوق كاركنان به مبلغ 000/200/1 ريال
15/2/ پرداخت هزينه آب و برق به مبلغ 000/500 ريال
27/2/ دريافت مبلغ 000/600 ريال جهت ارائه خدمات طي يك ماه آينده
5/3/ پرداخت مبلغ 000/500 ريال به عنوان پيشپرداخت بيمه
27/3/ تصفية مبادلة تاريخ 27/2/
مطلوب است ثبت مبادلات فوق در دفتر روزنامه و نقل اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر كل .
v دفتر روزنامه به ترتيب تاريخ وقوع ميباشد .
v دفتر كل به ترتيب عناوين .
v ستون بدهكار و بستانكار هميشه بايد از سمت راست پر شود .
v براي ثبت فعاليتها در دفتر روزنامه همواره بدنبال صندوق (و مشتقات آن)، پرداختنيها و دريافتنيها ميگرديم .
v طبقهبندي حسابها در دفتركل به ترتيب دارايي، بدهي، سرمايه(برداشت)، درآمد و هزينه ميباشد .
v صندوق هيچگاه بستانكار نميشود .
رديف |
تاريخ |
شرح |
عطف |
بدهكار |
بستانكار | |
روز |
ماه | |||||
1 |
3 |
1 |
صندوق ساختمان سرمايه سرمايهگذارياوليهبصورتنقدوساختمان |
101 107 310 |
000/000/100 000/000/200 |
000/000/300 |
2 |
10 |
1 |
ملزومات حساب پرداختني خريد ملزومات بصورت نسيه |
103 201 |
000/400 |
000/400 |
3 |
15 |
1 |
صندوق درآمد كسب درآمد به صورت نقد |
101 401 |
000/800 |
000/800 |
4 |
28 |
1 |
هزينه حقوق صندوق پرداخت هزينه حقوق به صورت نقد |
501 101 |
000/200/1 |
000/200/1 |
5 |
15 |
2 |
هزينه آب و برق صندوق پرداخت هزينه آب وبرق بهصورت نقد |
507 101 |
000/500 |
000/500 |
6 |
27 |
2 |
صندوق پيش دريافت دريافت پيش دريافت درآمد |
101 203 |
000/600 |
000/600 |
7 |
5 |
3 |
پيش پرداخت صندوق پيش پرداخت بيمه به صورت نقد |
109 101 |
000/500 |
000/500 |
8 |
27 |
3 |
پيش دريافت درآمد درآمد تبديل پيش پرداخت درآمد به درآمد
|
203 401 |
000/600 |
000/600 |
صندوق ساختمان ملزومات پيشپرداخت بيمه
000/100 000/200/1 000/200 000/400 000/500
000/800 000/500
000/600 000/500
000/400/101 000/200/2 000/200 000/400 000/500
200/99
حساب پرداختني دريافت درآمد سرمايه برداشت
000/400 000/600 000/600 000/300
000/400 000/300
درآمد هزينة حقوق هزينة آب و برق
000/800 000/200/1 000/500
000/600
000/400/1 000/200/1 000/500
تشخيص : هرگاه ماندة حسابها را در دفتر كل واضح نشان دهيم .
در حسابداري معمولاً با 4 صورت مالي مواجه هستيم كه تعاريف آنها در زير آمده است :
صورتهاي مالي عبارتند از :
1- صورت سود و زيان
صورت سود و زيان صورتي است كه وضعيت فعاليتهاي مالي يك موسسه و نتايج آن را در قالب سود و زيان در انتهاي دورة مالي نشان ميدهد در بالاي صورت سود و زيان، ابتدا نام موسسه سپس نام صورت (صورت سود و زيان) و در انتها براي دورة منتهي به ...... ذكر ميشود در صورت سود و زيان فقط درآمدها و هزينهها بيان ميشود كه نمونة آن در زير نشان داده شده است:
مؤسسة .................... صورت سود و زيان براي دورة منتهي به ............... |
درآمدها : درآمد ....... ×× درآمد ....... ×× جمع درآمدها: هزينه: ........ ×× هزينه: ....... ×× جمع هزينهها: سود(زيان) ويژه ×× |
هزينهها – درآمد = سود(زيان)ناويژه (+ سودناويژه، - زيان ناويژه)
سود(زيان)ويژه = هزينههاي عملياتي – سود(زيان)ناويژه
v مبلغ سود (زيان) ناويژه از صورت سود و زيان به صورت سرمايه انتقال مييابد.
2- صورت سرمايه:
اين صورت بيانگر تغييرات مقدار سرمايه از ابتداي سال مالي تا انتهاي سال مالي ميباشد كه فرم آن به شكل زير است :
مؤسسة .................... صورت سرمايه براي دورة منتهي به ............... |
سرماية اوليه ×× + سرمايهگذاري مجدد (طي دوره) ×× +سود يا زيان ويژه ×× يا (××) - برداشت ×× سرمايه پايان دوره ××
|
v مقدار سرمايه پايان دوره از صورت سرمايه به ترازنامه انتقال مييابد.
3- تراز آزمايشي :
فهرستي از تمام ماندههاي دفتركل را (به ترتيب دارايي، بدهي، سرمايه(برداشت)، درآمد، هزينه، خريد و فروش) تراز آزمايشي گويند .
v ترازآزمايشي و كاربرگ كمكهايي براي تهيه صورتهاي مالي هستند .
مؤسسة .................... تراز آزمايشي براي دورة منتهي به ............... |
بدهكار بستانكار دارايي: ×× بدهي: ×× سرمايه: ×× درآمد: ×× هزينه: ×× خريد: فروش: ×× = ×× ترازنامه
|
ترازنامه : فهرستي از تمام ماندههاي دفتركل به استثناي درآمدها و هزينهها .
درآمدها و هزينهها قبلاً در صورت سود و زيان ذكر شده اند فرم ترازنامه به دو صورت گزارشي و حسابي ميباشد ترازنامه مانند عكسي است كه از داراييها، بدهيها و سرماية يك شركت در يك تاريخ معين گرفته ميشود كه فرم حسابي آن به صورت زير است :
مؤسسة .................... ترازنامه براي دورة منتهي به ............... | |
داراييها : صندوق ×× بانك ×× .... ×× .... ×× .... ×× جمع داراييها : ××
|
بدهي و سرمايه : حساب پرداختني ×× اسناد پرداختني ×× ..... ×× جمع بدهي : ×× سرمايه : ×× جمع بدهي و سرمايه ×× |
تفاوت ترازآزمايشي با ترازنامه :
1- ترازآزمايشي از اسناد رسمي حسابداري نبوده در حاليكه ترازنامه سومين صورت مالي و اسناد رسمي حسابداري ميباشد .
2- در صورت ترازنامه، درآمدها و هزينهها به هيچوجه ذكر نمي شود در حاليكه در تراز آزمايشي درآمدها و هزينهها نيز گزارش ميشود .
مثال : آقاي صادقي فعاليتهاي زير را در اولين ماه فعاليت موسسه انجام داده است :
1/1/ سرمايهگذاير اوليه به مبلغ 000/000/200 ريال .
3/1/ خريد اثاثيه به مبلغ 000/300 ريال.
5/1/ دريافت وام از يكي از مشتريان (بستانكاران) به مبلغ 000/000/300 ريال .
7/1/ گرفتن مبلغ 000/000/100 ريال به عنوان حق الزحمه از مشتريان.
9/1/ پرداخت هزينة بيمه (براي بيست روز آينده) به مبلغ 000/000/10 ريال.
11/1/ خريد حق سرقفلي به مبلغ چهار ميليون ريال .
14/1/ كسب درآمد خدمات به مبلغ 000/000/400 ريال به صورت نسيه .
18/1/ دريافت مبلغ 000/000/50 ريال براي انجام خدمات در ده روز آينده .
19/1/ سرمايهگذاري مجدد (طي دوره) در بانك موسسه به مبلغ 000/000/100 ريال .
22/1/ پرداخت هزينة آب و برق و تلفن به مبلغ 000/000/20 ريال.
24/1/ پرداخت هزينة حقوق كارگران به مبلغ 000/000/350 ريال.
25/1/ برداشت از موسسه به مبلغ 000/000/20 ريال به صورت نقد.
26/1/ تصفيه وام تاريخ 5/1/ .
28/1/ پايان زمان انجام خدمات تاريخ 18/1/ و تبديل شدن آن به درآمد .
28/1/ گرفتن مبلغ طلب از بدهكاران (تاريخ 14/1/) .
29/1/ تبديل پيش پرداخت بيمه به هزينة بيمه .
مطلوب است ثبت معادلات فوق در دفتر روزنامه و نقل اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر كل و تهيه صورتهاي مالي .
رديف |
تاريخ |
شرح |
بدهكار |
بستانكار | |
روز |
ماه | ||||
1 |
1 |
1 |
صندوق سرمايه سرمايهگذاري اوليه به صورت نقد |
000/000/200 |
000/000/200 |
2 |
3 |
1 |
اثاثه صندوق خريد اثاثه بصورت نقد |
000/300 |
000/300 |
3 |
5 |
1 |
صندوق وام پرداختني دريافتوامبه مبلغ 000/000/300 ريال |
000/000/300 |
000/000/300 |
4 |
7 |
1 |
صندوق درآمد كسب درآمد به صورت نقد |
000/000/100 |
000/000/100 |
5 |
9 |
1 |
پيش پرداخت صندوق پرداخت هزينه بيمه 20 روزآينده |
000/000/100 |
000/000/100 |
6 |
11 |
1 |
سرقفلي صندوق خريد سرقفلي به صورت نقد |
000/000/4 |
000/000/4 |
7 |
14 |
1 |
حسابهاي دريافتني درآمد كسب درآمد به صورت نسيه |
000/000/400 |
000/000/400 |
8 |
18 |
1 |
صندوق پيشدريافت درآمد دريافتمبلغ000/000/50 ريال خدمات |
000/000/50 |
000/000/50 |
9 |
19 |
1 |
بانك سرمايه سرمايهگذاري مجدد |
000/000/100 |
000/000/100 |
رديف |
تاريخ |
شرح |
بدهكار |
بستانكار | |
روز |
ماه | ||||
10 |
22 |
1 |
هزينة آب، برق، تلفن صندوق پرداخت هزينه به صورت نقد |
000/000/20 |
000/000/20 |
11 |
24 |
1 |
هزينه حقوق كارگران صندوق پرداختحقوق كارگران به صورت نقد |
000/000/350 |
000/000/350 |
12 |
25 |
1 |
برداشت صندوق برداشت از موسسه به صورت نقد |
000/000/20 |
000/000/20 |
13 |
26 |
1 |
وام پرداختني صندوق تصفيه حساب وام |
000/000/300 |
000/000/300 |
14 |
28 |
1 |
پيش دريافت درآمد درآمد تحقق درآمد |
000/000/50 |
000/000/50 |
15 |
28 |
1 |
صندوق حسابهاي دريافتني تصفيه حساب بدهكاران |
000/000/400 |
000/000/400 |
16 |
29 |
1 |
هزينة بيمه پيش پرداخت بيمه تبديل پيشپرداخت بيمه به هزينة بيمه |
000/000/10 |
000/000/10 |
v براي از بين بردن هر حسابي ماندة آن را بايد معكوس نمود به عنوان مثال براي از بين بردن حساب پيش دريافتدرآمد كه ماندة بستانكار دارد آن را بدهكار مينمائيم.
صندوق بانك اثاثه سرقفلي
000/000/200 000/300 000/000/10 000/300 000/000/4
000/000/300 000/000/100
000/000/100 000/000/4
000/000/50 000/000/20
000/000/350
000/000/20
000/000/650 000/300/404 000/000/10 000/300 000/000/4
000/700/245
پيشپرداخت بيمه حسابهاي دريافتني بدهي وامهاي پرداختني پيش دريافت درآمد
000/000/10 000/000/10 000/000/400 000/000/400 000/000/300 000/000/300 000/000/500 000/000/500
سرمايه برداشت درآمد خدمات هزينة آب و برق
000/000/200 000/000/20 000/000/100 000/000/20
000/000/100 000/000/400
000/000/50
000/000/300 000/000/20 000/000/550 000/000/20
هزينة حقوق هزينة بيمه
000/000/350 000/000/10
000/000/350 000/000/10
مؤسسة آقاي صادقي صورت سود و زيان براي دورة منتهي به 31/1/83 |
درآمدها : مجموع درآمد خدمات 000/000/550 هزينهها: هزينه آب و برق و تلفن 000/000/20 هزينة حقوق 000/000/350 هزينة بيمه 000/000/10 جمع هزينهها: 000/000/380 سود(زيان) ويژه 000/000/170 |
مؤسسة آقاي صادقي صورت سرمايه براي دورة منتهي به 31/1/83 |
سرمايه گذاري اول دوره 000/000/200 سرمايهگذاري مجدد (طي دوره) 000/000/100 سود ويژه 000/000/170 برداشت (كسر ميشود) 000/000/20 سرمايه پايان دوره 000/000/450
|
(برداشت +سود) سرمايهگذاير مجدد(طي دوره) + سرمايه اول دوره = سرمايه پايان دوره
مؤسسة آقاي صادقي ترازنامه براي دورة منتهي به 31/1/83 | |
داراييها : صندوق 000/700/345 بانك 000/000/100 اثاثه 000/300 سرقفلي 000/000/400 حسابهاي دريافتني --- پيشپرداخت بيمه --- جمع داراييها : 000/000/450 |
بدهي و سرمايه : وام پرداختني --- پيشدريافت درآمد ---
جمع بدهي : --- سرمايه : 000/000/450 جمع بدهي و سرمايه 000/000/450 |
دارايي = بدهي + سرمايه
در پايان هر دورة مالي معمولا" تراز آزمايشي به عنوان اولين سند آخر دوره تهيه ميشود بر روي اين تراز آزمايشي اصلاحات (تعديلات) انجام ميشود تراز آزمايشي اصلاح شده وارد فرمي به نام كاربرگ ميشود . ترازآزمايشي معمولا" از اسناد رسمي حسابداري نميباشد ولي براي كمك جهت تهيه صورتهاي مالي استفاده ميشود .
كاربرگ: كاربرگ فرمي است با ستونهاي متعدد كه به عنوان پيشنويس براي جمعآوري و اصلاح اطلاعات لازم جهت تهية صورتحسابها در پايان دورة مالي و يا هر زماني كه حسابدار قصد تهيه صورتهاي مالي را داشته باشد مورد استفاده قرار مي؛گيرد كاربرگ نيز همانند تراز آزمايشي از اسناد رسمي حسابداري نبوده و به همين جهت معمولا" آن را با مداد تهيه ميكنند تعداد ستونهاي كاربرگ بين 8 الي 10 ستون ميباشد كه به ترتيب نام حساب، شمارة حساب (هركدام يك ستون) ، ترازآزمايشي. اصلاحات، تراز آزمايشي اصلاح شده، صورت سود و زيان و ترازنامه (هركدام 2 ستون بدهكار و بستانكار) ميباشد.
اختلاف كاربرگ 8 ستوني و 10 ستوني در ستونهاي ترازآزمايشي اصلاح شده ميباشد.
مطالب مشابه :
تلفنبانک بانک ملی ایران، 100 گردش آخر حساب سیبا را ارائه می دهد
كارمند بانک ملی ایران :. - تلفنبانک بانک ملی ایران، 100 گردش آخر حساب سیبا را ارائه می دهد
تلفن بانك
شماره تلفن هاي 2784 و 09622 جهت اطلاع از مانده حساب امكان دريافت مانده حساب، سه
اطلاع از موجودی حساب ِ کارتهای شتاب به صورت آنلاین !
بانکداری نوین $ بانکداری الکترونیکی - اطلاع از موجودی حساب ِ کارتهای شتاب به صورت آنلاین !
خلاصه فصل 11 درس اصول حسابرسی ۲
گاهي براساس مفاد قراردادهاي دريافت وام بانكي مي گيرد با مانده طبق صورت حساب بانك شروع
امكان استفاده از سامانه تلفنبانك مهرگستر بانك كشاورزي براي همه مشتريان
با انتقال موفقيت آميز اطلاعات حساب هاي بين شهري ميسر مي كند و دريافت مانده حساب،سه
حسابداری
تعريف ماندة حساب : عنوان مثال براي از بين بردن حساب پيش دريافتدرآمد كه ماندة بستانكار
اینترنت بانک صادرات
مانده حساب : با استفاده از اين گزينه ميتوانند در هر لحظه مانده دريافت صورتحساب از
برچسب :
دريافت مانده حساب